原创：瑶华
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2018年8月31日，个税法第七次大修敲定，个税起征点确定为每月5000元。此次新个税法的一大亮点是，引入了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除的概念，一定程度上体现了政策公平。然而，目前我国个税法与美国个税法仍存在较大差距。
新的个税法合理吗？中国个税法有什么特点？相对于美国，中国的个税法有什么不同的地方？又有哪些经验值得借鉴？一起来看详细解读。
新的个税法合理吗？
财政部副部长程丽华指出，修改后的个人所得税法从2019年1月1日起实施，为了让纳税人尽早享受减税红利，今年10月1日起，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税。明年1月1日 起，将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。
此次大修，首次增加了包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除，这样一来，那些与老百姓生活密切相关的支出，可以在税前扣除了！新个税法不仅考虑到个人负担的差异性，还合理降低了税负，体现了税改关注民生的导向，相对更加公平合理！
中国个税法有什么特点？
经济学家曹远征指出，个人所得税起征点最早是1980年的800元，2005年从800元调到2000元，2011年从2000元调到3500元，现在到了5000元。另外，扩大了低档税率级距，这个级距拉大、也减少了中等收入群体税负，可以说广大纳税人都能不同程度享受到减税的红利，特别是中等以下收入群体受益更大。
现行的个人所得税采用的是分类方式、代扣代缴征收，新税法对部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。税改开始综合考虑纳税人综合收入的完整性和纳税人负担的差异性，新增专项附加扣除，减税向中低收入倾斜。
相对美国，中国个税法不同的地方？
众所周知，美国是世界上税种最多的国家，税收是联邦政府的最主要的财源。与中国采用的分类方式、代扣代缴征收不同。美国人纳税采取的个人报税制度，每个人都有一个唯一的社会保险号码，纳税人按时守法纳税累积纳税人的个税信用值。纳税人在参与社会、经济活动的各个方面如申请各类贷款、福利、补贴或进行投资，都需要纳税证明。
美国税制除了考虑个人的收入情况，还会考虑到家庭其他成员尤其是孩子的数量情况。同样收入的两对夫妇，有孩子和没有孩子所缴纳的税收差别较大。而中国在这次税改前，有孩子和没有孩子的家庭所缴纳的税率相同，没有差别，经此次税改首增子女教育、继续教育等专项附加扣除，完善税前扣除机制、兼顾个体差异，一定程度上体现了税改的公平合理性。
另外，高收入人群是美国个人所得税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源。虽然我国工薪所得的最高税率比美国多出五个百分点，但是绝大部分纳税人只适用3%和10%两级税率，年薪所得超过96万元适用45%的最高税率的人更是风毛麟角了，因此，我国的税收来源绝大部分来自中等收入工薪阶层。
有哪些经验值得借鉴？
想要稳定经济，真正发挥个税调节收入差距的功能，可借鉴美国经验从税收上调节收入分配、综合考虑纳税人的差异性，将税收与个人信用值、各类社会、经济活动挂钩，形成一个完整的社会信用链条，最大程度减少偷税漏税的事件。
在综合考虑纳税人工薪之外的其他收入来源的基础上，完善税收制度，完善税前扣除机制、体现个税公平合理性应成为改革的重点。未来，仍需继续深化个税改革，这次税改蓝图，关键第一步已经迈出，税改之路，任重道远！
不急不忙
文字 / 瑶华
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