长期待摊费用怎么核对(长期待摊费用怎么核对余额)

　第一部分、科目余额表、明细账

一、报表科目逐项检查

1、资产类科目：

(1)现金：余额是否与现金日记账一致;金额是否异常。

(2)银行存款：与对账单余额核对;如无对账单(尤其是税户)余额是否正常;是否有利息收入、账户管理费等。

(3)应收账款：关注余额;是否存在长期挂账的科目;余额相反科目关注;增加与主营业务收入增加核对，减少与货币资金增加核对;尾数差调整。

(4)其他应收款：关注股东借款;社保、个税等是否与计提数一致;是否存在长期挂账的科目;清查押金等性质资金。

(5)存货：原材料、库存商品与产成品科目增加、减少、结存逐项与存货进销存表核对;在产品科目与生产成本科目余额核对。

(6)待摊费用：与摊销表核对摊销金额与余额*摊销表注 发生金额和受益期间。

(7)固定资产：与固定资产清单核对;减少与固定资产清理科目核对。

(8)累计折旧：与固定资产折旧表核对当期折旧与累计折旧总额。

*折旧表应注意原值、残值率、折旧方法、折旧年限。

(9)无形资产与长期待摊费用同固定资产及累计折旧;小结：资产类科目主要考虑存在性，即这些资产是否真实存在。

2、负债类科目：

(1)短期借款：与借款合同核对;利息计算与财务费用利息支出核对。

(2)应付账款：同应收账款。

(3)其他应付款：关注向股东借款;其他同往来款。

(4)应付工资：与工资表应付工资总额核对，当月发工资无余额，当月提下月发余额应为计提数，差异调整;与管理费用—工资、销售费用—工资、制造费用—工资、直接人工核对;*观察工资表是否存在违规操作，如漏报个税等。

(5)应交税费：与增值税、企业所得税、印花税、营业税、个人所得税等申报表核对;*此项目包含应交税金和其他应交款中税款部分;*应交增值税科目期末若留抵则科目余额为负数，若需缴纳增值税，则科目无余额;*应交增值税子科目如进项税金、销项税金等逐项与申报表核对。

(6)长期借款同短期借款。

小结：负债类科目主要关注完整性。

3、成本类科目与损益类科目略

二、报表科目交叉复核

1、主营业务收入与应收账款增加增加和销项税金核对：

(1)销项税金=主营业务收入*0.17 *外销企业应考虑出口免税部分

(2)应收账款增加=主营业务收入 销项税金

2、应收账款减少与货币资金增加核对。

3、借款与利息支出核对：利息支出=借款金额*利息率

4、应付工资与成本、费用类工资核对应付工资增加数=管理费用—工资 销售费用—工资 制造费用—工资 直接人工

5、未分配利润与净利润累计数核对期末未分配利润=期初未分配利润 净利润本期累计数

第二部分、原始凭证

1、合规性：有无取得发票，发票是否符合《发票管理办法》的规定;

2、合理性：支出与实际是否一致。