关联方交易占营业收入比重以及超出正常经营的重大关联方交易
公司利润和收入之间的匹配程度
正常情况下，公司的营业收入应该与利润增长趋势一致，若出现趋势不一致或变化幅度严重不匹配，则需重点关注是否存在关联方交易。此外，公司营业收入与利润的匹配程度不仅需要关注合并口径的变化，还需要关注合并口径与母公司关于上述两指标的变化程度是否一致。企业为了使母公司的利润表现良好，会尽量以最少的控股比例对子公司进行相对持股，以合并子公司的全部资产，子公司亏损形成的递延所得税资产可以进入财务报表资产端，而母公司只承担持股比例部分的亏损，同时由此形成的亏损还可以在合并端调减所得税费用，缓解由于盈利能力的下降导致的净利润大幅下滑。
预付账款、应付账款和应收账款往来单位相同或为关联方
应收账款、营业收入和现金流之间的勾稽关系
现金流量的编制基于“收付实现制”，所有现金的流入流出都能从银行对账单处得到验证，相对于利润难以操纵，不少关联方交易舞弊在现金流量的分析面前都有露出破绽。比如，通过虚构营业收入关联方交易的方式进行舞弊，公司没有直接的现金流入，在财务报表中体现为资产负债表中的应收账款和利润表中的营业收入均大幅增长，但现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金规模很小，在资产负债表日后出现大量销售退回。也有公司在收到关联方营业收入回款的资金后，再将其转回给关联方的情形，主要体现在现金流量表中出现对关联方的等额投资或购入资产导致现金转出或者与关联方的往来款大幅增长。
本文源自联合资信
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