加计扣除专项审计收费标准(加计扣除其他相关费用)

★★企业所得税税收优惠——-税基式优惠

★1、加计扣除

（1）研发费用加计扣除

【特别关注】

A.研发费用的列支范围：

①新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

②从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

③在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

⑥专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

⑦勘探开发技术的现场试验费。

⑧研发成果的论证、评审、验收费用。

自2013年1月1日起，企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入研发费加计扣除范围：

a.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

b.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

c.不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

d.新药研制的临床试验费。

e.研发成果的鉴定费用。

B.研发费用加计扣除的要求：

①对企业共同合作开发的项目，凡符合加计扣除优惠条件的，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

②对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

③企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

④企业必须对研发费实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研发费实际发生额。在一个纳税年度内进行多个研发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研发费。

⑤企业实际发生的研发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

⑥企业可聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

⑦企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

⑧主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

【例题·多选题】企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的有（ ）。

A.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

B.构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费

C.新药研制的临床试验费

D.研发成果的鉴定费用

【答案】ACD

【解析】企业从事研发活动发生的不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费可以作为研发费在所得税前加计扣除。

（2）企业安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

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