16种不能抵扣进项税额(14种不得抵扣进项税额的情形)

1、一进项般纳税人会计核算16种不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

简易计税方法是的指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

2、免征增值税项的不能抵扣，免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、税额从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自情形产农产品等；

集体福利的不能抵扣：集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用。包括职工食堂、职工浴室的、理发室、医务情形所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

用于个人消费的不能抵扣： 个人消费是指纳税额税人内部职工个人消费的货物、劳16种务及服务等所发生的费用。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

3、购进的贷款服务取得的进项不能抵扣，贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收不得入的业务活动。如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间利息收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票抵扣据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服务的进项税额不得抵扣；

购进的餐饮服务不能抵扣：餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵14种扣。

4、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失所对应的进抵扣项，具体包括：(1)非正常不能损14种失的购进货物，以及相关的不得加工修理修配劳务和交通运输服务。(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

特殊政策规定不得抵扣的进项税：(1)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(2)财政部和不能国家税务总局规定的其他情形。取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务进项主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。