企业所得税是最重要的税费,其核算也相对复杂。鉴于篇幅,预缴本篇只讲解分录。所得税分录,一般可以分三计提个层次:计提所得税、结转所计提得税费用费用、缴纳所得税。
(1)计提所得税
所得税是年税,实务中通常是按季预缴,年终汇算清缴。
按季预缴时,通常是只以会计利的润为计税依据,不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。
按季预缴的分录:
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
借:应交税费---应交所的得税
贷:银行存款
考虑递延所得税分录时的分录:
借:所得税费用
递延所得税资产 (也可能在贷方)
贷:应交税费---应交所得税
递延所得税负债 (也可能在借时有方)
借:应交税费----应交所得所得税税所得税
贷:银行存款
(2)结分录转所得税费用
借:本年利润
贷:所得税费用
(3)汇缴后的调整分录
企业所得税汇算清缴结束后:补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
A.通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额会计如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:
借:会计以前年度损益调整
贷:应交税费―应交所得税
B.缴纳此汇算清缴税款时:
借:应交税费―应交所得税
贷:银行存款
C.调整未分配利润
借:利润分配-未分配利时有预缴润
贷:以前年度损益调整
D.如果是负数,代表企业多缴税额
借:应交税费―费用应交所得税
贷:以前年度损益调整
调整未分配利润
借:以前年度损益调整
贷:利润分配―未分配利润
理论上,多交的税款可以申请退回:
借:银行存款
贷:应交税费---应交所得税
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