处置固定资产的会计分录(月末库存商品结转成本分录)

第二章——第五节固定资产

一、取得固定资产

1.企业外购不需要安装的固定资产

借：固定资产

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2.企业外购需要安装的固定资产

（1）企业购入固定资产

借：在建工程

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

（2）企业支付安装费用

借：在建工程

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（3）企业耗用本单位的材料或人工

借：在建工程

贷：原材料/应付职工薪酬

（4）固定资产安装完毕，达到预定可使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

3.企业自建固定资产

（1）企业购入工程物资

借：工程物资

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

(2)企业领用工程物资

借：在建工程

贷：工程物资

(3)企业领用原材料

借：在建工程

贷：原材料

(4)企业领用自产产品

借：在建工程

(5)企业确认人员工资

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

(6)企业支付工程发生的其他费用

借：在建工程

贷：银行存款

(7)工程达到预定可使用状态

贷：在建工程

2021初级会计分录（实务）固定资产

2021初级会计分录（实务）固定资产（精炼版）

二、计提固定资产折旧

贷：累计折旧

三、固定资产的后续支出

1.符合资本化条件的后续支岀，应计入固定资产的成本：

(1)企业将固定资产转入改扩建

借：在建工程

固定资产减值准备

贷：固定资产

(2)企业购入固定资产的部件

借：工程物资

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(3)企业替换固定资产的部件

借：在建工程

贷：工程物资

(4)企业支付安装费用

借：在建工程

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

(5)企业扣除被替换的固定资产部件

(6)改扩建工程达到预定可使用状态

借：固定资产

贷：在建工程

2.不符合资本化条件的后续支岀应计入当期损益

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

四、固定资产减值

期末当固定资产的可收回金额低于其账面价值时应计提减值：

借：资产减值损失一一计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

五、处置固定资产

1.首先将需要清理的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户借：固定资产清理

固定资产减值准备

贷：固定资产

2.企业发生清理费用

借：固定资产清理

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/库存现金

3.企业取得岀售价款

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费一一应交增值税（销项税额）

4.企业回收残料

借：原材料

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贷：固定资产清理

5.企业确认赔偿款

借：其他应收款

贷：固定资产清理

6.最后结转处置固定资产的净损益

结转净收益时：

借：固定资产清理

结转净损失时：

贷：固定资产清理

六、固定资产清查

贷：以前年度损益调整

同时，调整所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费一应交所得税

同时，结转留存收益：借：以前年度损益调整

贷：盈余公积一法定盈余公积

利润分配一未分配利润

2.企业盘亏固定资产报批前：

借：待处理财产损溢

固定资产减值准备

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贷：固定资产

同时转出不可抵扣的进项税额：

处置固定资产的会计分录(月末库存商品结转成本分录)

借：待处理财产损溢

贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）报批后：

借：营业外支岀

贷：待处理财产损溢

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