资产处置损益在利润表的位置(以前年度损益调整在利润表的位置)

一、项目背景：一家全国行业翘楚的世界五百强集团公司，因在美上市目标，现在需要将集团内部以及其他在全国通过股权收购的一二级公司、代理商、门店等各个业务渠道的原始财务数据进行统一搬运到ORACLE系统上来，这个过程中进行相关治理和清洗并且符合EBS相关规则和业务目标，主体涉及板块有财务线数据组，技术线，产品线，实施商，方案组、信息系统线以及集团内部核算等。

二、相关数据问题：1、账务混乱，账结法做账规则不统一。

2、财务系统涉及较多并且同时存在手工记账或者代理机构记账情况。3、全国区域数据分布不集中，其中珠三角区域占据全国11%+的业务总量，数据量异常庞大，难度高。

4、部分区域代理账务人员水平有限，人员缺编，态度敷衍，不配合等

假如我们按照某种规则将原始账务数据进行了相关转换并上传EBS系统，我们会遇到这样的问题：

资产处置损益在利润表的位置(以前年度损益调整在利润表的位置)

1、EBS和国内账务软件法则不同，即账结法和表结法的规则不同，影响相关损益账务处理。

2、损益冲销中，如果账务混乱，涉及的解决方案主要有哪些。

我们首先来看账结法和表结法的定义和不同处。

1、账结法:就是每个会计期间（即月结时）通过编制转帐凭证将损益类科目余额转入本年利润科目,损益类科目月末不留余额，资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。

2、表结法：就是在1-11月份间，各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至“本年利润”，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”，结转后各损益类科目的余额为0。

3、它们之间有相同点也有不同点：

（1）计算利润的过程和使用的会计科目相同。两种方法都是根据计算期末算出的当期利润总额（或亏损总额），通过损益类会计科目将其余额转入到“本年利润”会计科目内，其计算利润的过程是一致的。企业实现的利润（亏损），一律通过“本年利润”科目进行核算。即期末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。

（2）结帐时间的内涵不同。表结利润法对“期末”的涵义是指“年末”，而结帐利润法对“期末”的涵义是指“月末”。

（3）对利润进行核算的会计处理程序不同。表结利润法，每月结帐时，损益类各科目的余额不需要结转到“本年利润”帐户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到“本年利润”帐户。“本年利润”科目平时不用，年终时才使用。帐结利润法，每月终结帐时，将损益类各科目的余额转入“本年利润”帐户中，通过“本年利润”科目结出本月份利润（亏损）。每月都要重复使用损益类科目和“本年利润”科目进行当期盈亏的计算和结转。

换句话说，在转换进入系统前，如果我们在数据量少并且账务简单的情况下手动冲销损益相关凭证，否则我们只能在进入系统中通过EBS系统导出序时账或者原始数据转换的结果表进行相关损益冲销处理，将相关‘本年利润’科目进行冲销还原。

了解了差异和区别，我们接下来看具体的问题情境和处理方式。

在EBS中存在情况有以下说明：

1、本年利润净生额------ERP系统中的本年利润发生额，该明细下正常应为0，如果此明细下有金额，说明结转损益未进行冲销。

2、利润分配净发生额------说明ERP系统中利润分配该科目下有发生额，需要检查一下该发生额是否是由2020年的本年利润转入或由以前年度损益调整科目转入。

3、损益科目净发生额------ERP中损益类科目发生额的合计,该明细正常情况下不为0。

对应以上说明，我们有以下情景方案：

情况一：本年利润净生额有数值，但是损益科目净生额为0，一般情况下属于结转了损益凭证，未进行冲销，需要进行冲销处理。

资产处置损益在利润表的位置(以前年度损益调整在利润表的位置)

情况三：本年利润净生额为0，损益类科目净生额不为0，利润分配净生额有金额且金额与以前年度损益调整净生额相等，该情况一般不做处理。

情况四：本年利润净生额为0，损益类科目净生额不为0，利润分配净生额有金额，以前年度损益调整净生额为0，该情况需要核实一下利润分配的金额是不是由2021的本年利润结转的，如果是，请处理，可以在Oracle系统提交相关请求。

其他情景：

1、因账务处理不规范，损益结转凭证内存在“应收账款”“其他应收款”“应交税费”等非损益类科目结转至“本年利润”的情况。

应对办法：由合作公司相关人员判断和甄别非损益类科目是否影响利润表指标，如影响则冲销否则无需冲销。如需要调整，则在尚未出具报表的月份做调整分录，但不能修改历史数据。

资产处置损益在利润表的位置(以前年度损益调整在利润表的位置)

示例如下：

2、如果是科目映射错误造成凭证错误情况，需要通知区域公司，判定是否在系统过账，如果未过账直接系统修改，如果已过账，需要全部冲销匹配科目后重新导入，将问题在当期全部调整。