进口关税进口增值税的现金流量(关税和进口增值税现金流量表)

现金流量表编制的奥秘

题型：判断 单选 多选

第1部分 判断题

1 可以随时变现的股票投资可视为现金等价物。

A、 对

B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,才能视为现金等价物。可以随时变现的股票投资虽然期限短，流动性强，但不易于转换为已知金额的现金，且价值变动风险较大，不能视为现金等价物。

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2 在现金流量表的附表中， “存货的减少（减增加）”的金额就是资产负债表中的存货变动额。

A、 对

B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 现金流量表附表的“存货的减少（减增加）”项目仅指经营性存货的变动，存货跌价准备的变动、及非经营活动引起的存货的变动均不在此项目中反映。

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3 现金流量表的“现金及现金等价物”必然等于资产负债表上的“货币资金”。

A、 对

B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：B

解析： 如果企业的货币资金均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则货币资金等于现金及现金等价物。如果货币资金中包含了不可随时变现的款项，则货币资金不等于现金及现金等价物。

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4 对应收账款和其他应收款计提资产减值准备，对现金流量本身并不产生影响。在现金流量表的间接法下，由于坏账准备已经在“资产减值损失”项目中调整，因此在填列应收项目的变动时要以应收账款和其他应收款的原值来反映。

A、 对

B、 错

您的答案√ 正确 正确答案：A

解析： 现金流量表间接法编制时，经营性应收项目的变动项目中应以应收项目的原值来反映，因为其计提的坏账准备已经在“资产减值损失”项目中调整。

第2部分 单选题

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5 现金流量表附表中，“财务费用”应调整的项目不包括( )。

A、 汇率变动对现金的影响额

B、 财务费用中列支的利息支出

C、 与筹资活动相关的担保费支出

D、 银行活期存款利息收入

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 银行活期存款利息收入在现金流量表的主表中作为经营活动现金流量列报，在附表中不应在“财务费用”中调整。

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6 下列不属于“支付的其他与筹资活动有关的现金”的是（　）。

A、 捐赠现金支出

B、 支付的融资租赁费

C、 企业在融资过程中发生的其他贷款费用

D、 银行贷款利息支出

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，主要反映企业支付的如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费，以及以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用等。银行贷款利息支出应计入“分配股利利润或偿付利息所支付的现金”。

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7 应在现金流量表附表的“经营性应付项目的变动”中调整的项目有( )。

A、 对应收账款和其他应收款计提资产减值准备

B、 固定资产、无形资产的应付款变动

C、 采购固定资产产生的进项税

D、 采购原材料产生的应付款变动

您的答案√ 正确 正确答案：D

解析： 对应收账款和其他应收款计提资产减值准备在附表中已在“资产减值损失”项目中调整，固定资产、无形资产的应付款变动和采购固定资产产生的进项税均属于投资活动现金流量，不应在附表中“经营性应付项目的变动”中调整。只有采购原材料产生的应付款的变动，才属于“经营性应付项目的变动”。

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8 企业为职工代扣代缴的个人所得税在现金流量表主表中应列报的项目为( )。

A、 支付的各项税费

B、 支付的其他与经营活动有关的现金

C、 支付给职工以及为职工支付的现金

D、 购买商品接受劳务支付的现金

您的答案√ 正确 正确答案：C

解析： 企业为职工代扣代缴的个人所得税，其纳税主体为职工个人，属于职工取得薪酬的一部分，在现金流量表主表中应列报为“支付给职工以及为职工支付的现金”。

第3部分 多选题

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9 关于汇兑损益在现金流量表附表中的调整，下列说法正确的是( )。

A、 外币往来类科目按照期末汇率调整形成的汇兑损益，间接法中应通过“财务费用”或“经营性应收项目减少”或“经营性应付项目增加”来反映

B、 外币往来类科目结算形成的汇兑损益，应在附表的“财务费用”项目中进行调整

C、 外币银行存款兑换业务形成的汇兑损益：计入“支付的其他与经营活动有关的现金流量”，在附表中不需调整

D、 外币银行存款账户期末余额按照期末汇率进行调整的金额：在主表中计入“汇率变动对现金及现金等价物的影响金额”，在间接法下需要调整

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您的答案√ 正确 正确答案：ACD

解析： 外币往来类科目结算形成的汇兑损益属于经营活动现金流量，无需在间接法下进行调整。