元旦假期还有三天就要到了，小夏这几天感觉到了浓浓的年味，已经安耐不住一颗喜迎2021年的躁动的心啦。年底还有一件激动人心的事情，那就是年！终！奖！正在听节目的小伙伴有已经拿到年终奖的吗？如果有的话，请接受其它小伙伴无比羡慕的眼神。

说到年终奖，大家可别以为领了钱就完事儿了，因为年终奖和咱们平时的工资缴纳的个税有点不一样，如果选错了年终奖的个税申报方式，很可能会出现“发3万元年终奖，到手收入少5000元”的现象。小夏这就跟大家聊聊这是怎么回事。

两种计税方式，差别很大

虽然大家可能都领过年终奖，但对它具体定义可能不是那么清晰。所谓年终奖，学名是"全年一次性奖金“，是指行政机关、企事业单位等根据其全年经济效益和对员工全年工作业绩的综合考核情况，向员工发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。"

有关个人所得税的话题，小夏之前给大家讲过，我们获得的各种报酬，包括工资、奖金等等都需要缴纳个人所得税。在2019年个税改革落地后，在2020年、2021年财税部门依然保留了年终奖的个税优惠政策，因此年终奖的计税方式与平时工资是不一样的。

目前截至到2021年12月31日，企业在发放年终奖时可以选择两种方法处理：

第一种是分开申报，即单独计税方式。这种方式在计算时将年终奖除以12个月，再将每个月得到的奖金对照综合所得税率表，单独计算纳税。比如全年应纳税所得额不超过36000元的，税率是3%；超过36000元至144000元的部分税率为10%。

第二种是合并申报，也就是综合所得计税方式。就是将工资薪金、年终奖等收入全部采取全年综合所得计税，适用税率为对应的超额累计进税率。这两种计税方式的对应税率表，小夏都附在文章里面了，大家可以对照查询。

那么，分开申报和合并申报这两种计税方式有什么区别呢？举个例子，小夏2020年全年收入24万元，扣除6万元基本减除费用，再扣除需要自己参与缴纳的三险一金大概3万元（生育保险和工伤保险全部是由企业承担，个人不需要缴纳，因此个人不能在个人所得税税前扣除）后，应纳税所得额为15万元。年底公司又发放了3万元年终奖，如果选择分开申报的话，3万元年终奖按月换算后是2500元适用3%的税率，所以需要缴纳900元个税，最终到手年终奖为29100元。但如果合并申报，按照综合所得税率表，15万元收入适用最高一档20%税率，因此3万元年终奖也同样适用20%税率，所以需要纳税6000元，最终到手年终奖只有24000元。对于小夏来说，与年终奖合并申报相比，选择分开申报方式可以多拿5100元年终奖！

二选一，如何选择？

根据个税新规，年终奖单独计税这项优惠政策自2022年1月1日起废止，之后只能选择合并申报的计税方式。也就是说，在今年大家依然可以在两项纳税政策中二选一，具体应该如何选呢？

首先，不是每个人都有选择权。因为公司在预扣预缴个税时会选择年终奖分开申报还是合并申报，等到个税年度汇算清缴时，如果单位把年终奖分开申报，那么员工可以选择两种方式计税。但如果单位在预扣预缴时已经选择了合并申报，那么员工就只能合并申报。

其次，对于有选择权的个人来说，中低收入的人群最好选择合并申报方式。因为对于这部分收入人群来说，在扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等之后，可能根本不用缴税或者缴纳很少税款。如果将年终奖采取单独计税的方式，可能还会产生应纳税款或者增加税负。而高收入者最好选择分开申报，就像咱们刚刚举过的例子，与年终奖采取综合所得计税相比，收入相对高一些。

再教大家一个简单粗暴的方法：在个税汇算清缴时，可以通过个税APP先先选择综合计税方式，看看最终应纳税金额，不要提交。然后再选择单独计税方式，看看纳税金额，再做选择。

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