可抵扣暂时性差异为负数(可抵扣暂时性差异为负数是什么意思)

围绕这个话题，可谓仁者见仁，智者见智。

做广告或推广，就算吹点牛皮也正常。当然，目前市场鱼龙混杂，一些搞“暴力”税筹的机构不在少数，给企业埋下隐患，“一顿操作猛如虎，最后变成二百五”。所以，企业进行税收规划时，还是要擦亮眼睛，做好风险把关。

那么，赚了大钱，却不用缴企业所得税，这个梦想要不要有？到底能不能实现呢？

创业板就有这样一家上市公司，理邦仪器（代码：300206），连续四年的所得税费用是负数。所得税费用为负不稀奇的，难得的是，这家公司连年盈利，多的时候利润过亿元，少的时候也有1000多万税前利润，而且这家公司也不是靠以前年度的亏损抵税的。

一般而言，所得税费用是负数，那么企业应该是亏损的。但理邦仪器2015年-2018年的利润总额又都是正的。到底怎么做到的？

原因很简单，那是因为税法规定，研发费用可以在税前进行加计扣除。2018年最新的《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号文） ，研发投入未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，还可以按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

而此前的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号 ），研发费用是可以加计扣除50%的。 即：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

以2018年为例，理邦仪器该年度研发费用1.78亿元，如果加计75%进行扣除，那么在利润总额的基础上，还可以扣除1.34亿元费用，而2018年度利润总额为8535万元，这么扣除下来，理邦仪器在税法的意义上就是亏损的，应纳税所得为负数。

其实，理邦仪器还有大量未抵扣的亏损，这些可抵扣亏损并未确认为递延所得税资产，如果确认的话，那公司的所得税费用将会负更多。（当然，会计准则也不支持）

2015～2018年，利润表上出现所得税费用为负，是一些资产的可抵扣暂时性差异形成的。

从税法角度来说，正是高研发费用投入，使得理邦仪器可以在利润很高的情况下，几乎不用缴纳企业所得税。

国外上市公司也曾有类似的案例，原因就在于税（收）会（计）差异，税法口径的收入及成本费用，与会计准则规定是两套标准，大家在分析财务报表时，要理解企业所得税的纳税所得与会计报表的利润总额，二者并非等同的，甚至在某些情况下，差得非常大。

这么来看，一个亿的利润，省掉2500万的税款，还算不上天方夜谭。