数清楚几个零了吗？11个0，涉案2000亿！

11月4日，安徽滁州警方联合市税务局稽查分局成功破获“5.18”石化、黄金领域特大系列虚开增值税专用发票案件，抓获犯罪嫌疑人7名，涉案金额竟高达2000亿元。

一、一起两千亿的特大虚开发票案

谁也没想到，一个GDP只有3000亿的小城市，竟然藏着一起涉案2000亿的虚开发票案件。

2014年，安徽滁州，某团伙在无实际经营的情况下，注册多家空壳公司，并根据买家需求大量虚开增值税专票，多省市累计160余家企业涉及虚开，涉案发票数达40余万份，涉案金额更是高达2000亿以上。

金额之大，让人直呼是不是数错零了。

时间来到2020年3月份，滁州市公安局琅琊分局在工作中掌握重要线索，注册地为滁州琅琊区的厚成公司从上海某金属材料有限公司取得的增值税专用发票数额巨大且抵扣异常，有涉案嫌疑。

后续，警方在实地摸排调查中发现，厚成公司取得的增值税专用发票只有上海某金属材料公司，开出的增值税专用发票只有山东某物流公司，存在变票现象，同时银行流水也是反映即进即出，整进整出，存在重大虚开增值税专用发票犯罪嫌疑。

大家不妨想想，作为一家企业，怎么可能只跟一家公司做生意，怎么可能只从一家取得增值税专票、只给一家公司开出增值税专票？

而所谓变票现象，指的是变更品名，比如进项是黄金票、开出的却是黄铜票。

或者这么说，常规企业是吃进去的是草、挤出来的是奶；

而变票虚开则是“水变油”，进项是水，转身“加工”成了油。

警方经过一个多月侦查摸排和外围取证，以犯罪嫌疑人杨某某、阎某某、孙某等十六人为核心的犯罪团伙逐渐浮出水面。

他们就是通过黄金票虚开的方式进行“水变油”，大量虚开发票牟取暴利。

这里介绍一下黄金票虚开的门道：

深圳为我国主要的黄金制品加工、生产、销售地，聚集大量大中小黄金饰品企业，而个人消费者购买黄金饰品不需要发票，这就为黄金票虚开提供了土壤；

上海同理，一来是有黄金交易所，二是当地聚集了大量贵金属、合金加工企业，于是乎，滋生了黄金票“变票”为电解铜等合金制品再对外虚开的现象。

个人消费者购买黄金饰品不需要发票，于是给“回笼”资金提供了“土壤”，

黄金交易所 贵金属、合金加工企业，则给“变票”提供了操作空间。

虽然涉案金额顶着11个惊为天人的零零零零零，

但就其本质而言，依旧不过是平平无奇的黄金票虚开及变票：

（1）先通过上海黄金交易所会员从交易所购买黄金，获取黄金发票，作为进项税额抵扣凭证；

（2）将黄金以低价卖给不需要发票的个人或炼厂等，回笼资金；

（3）同时，向各地空壳公司虚开增值税专票，以实现票货分离；

（4）最后，由空壳公司根据用票单位需求，变更品名再度进行虚开，并收取手续费，以此虚开获利。

各路“聪明才智”，专为弄虚作假而竭尽脑汁，让人不禁唏嘘。

该案涉案金额巨大，是我国史上第二大虚开发票案（第一大案：浙江绍兴特大虚开发票、骗税、非法买卖外汇案件，涉案金额高达4800余亿元）。

由于黄金票虚开手段较为隐蔽，而且黄金是从上海黄金交易所真实采购取得，开出黄金票公司的进项发票也是基于真实业务从上海黄金交易所取得。

因此，这类虚开也不像普通空壳虚开谋取暴利那般常见。

该犯罪团伙自2014年以来注册多个空壳公司进行虚开牟利，到2020年3月才案发，可见黄金票虚开的隐蔽。

当然，更多的是税务部门及公安机关的技术升级和追溯历史遗留问题的决心。

二、虚假发票防不胜防

假发票的故事和事故从来就没断过。

空壳虚开牟取暴利，黄金票变票，还有一些比较微妙的案例。

大的像是浙江绍兴特大虚开发票、骗税、非法买卖外汇案件，涉案金额高达4800多亿：

2019年8月，绍兴市税务局在一次例行检查中，发现一家名为鹤利商贸有限公司的单位涉及暴力虚开发票。深入调查后，税务人员发现绍兴市区有8家同样的空壳企业。发现问题后，随机将案件移交给绍兴越城公安分局。

随着警方的进一步调查，一个盘踞在广州饶平，网络遍布全国的暴力虚开发票团体原形毕露。

该团伙通过网络招聘闲散人员，指定到某一城市注册成立公司。

注册公司的目的就是开具发票进行牟利，一旦税务部门查税就逃之夭夭，随后再招新的闲散人员去其他城市注册空壳公司、骗取空白发票。

19年年底破案收网时，该团队已在全国31个省市自治区注册空壳公司28000余家，涉案金额达4800余亿元。

前面说的是史上第一第二得大案，

但实际上，虚开发票、假发票等现象，在日常中也并不少见，而且形态五花八门，防不胜防。

就近几年，某企业购进物料，取得销货方乙企业出具的税务机关代开的货物销售发票（以下简称A发票），货物品名为“石子、沙子”，金额33万，开票时间为3月27日，票面看起来没有什么异常，于是甲企业进行了常规账务处理。

但税务稽查人员检查时发现，在A发票开具之前，同一税务机关已经代开过一份字轨号码与A一致的B发票，金额3.8万，开票日期是3月5号。

A发票开票日期在后，存在“克隆”票嫌疑。

经过进一步调查了解，B发票开具资料齐全，而A发票无任何开票记录，属于伪造发票。

随即，检察人员以纳税人取得假发票为由，责令甲企业依法补缴税款，并处少缴税款1倍的罚款。

不光是纸质发票，电子发票甚至也可以是假的。

今年年初，央视《朝闻天下》栏目就报道了一起电子专票虚开案件：

2020年12月，河北税务部门发现石家庄市一家新开立的商贸公司开具的电子发票存在重大涉税风险，遂迅速展开分析调查，仅用几天就锁定了企业嫌疑。

随后，税警联动，虚开案件很快被破获。

电子发票验真和溯源更方便，造假更容易被税务部门和公安部门连根查出来，但架不住就是有人艺不高也照样胆大啊。

而摊上假发票的企业们，却未必能自证清白：

比如某企业在税务检查时，发现了多张写着“办公用品”、面额却近万元的发票，而且其中两张还出现了发票流水号与开票日期颠倒的异常情况，经税务机关鉴定，被证实为假发票。

当时来报销这些发票的“当事人”，却什么事都没有。

因为发票没签字，当事人律师提出，这些发票是假的，但这些发票并不是该当事人报销的那些发票。

没有证据表明这些假发票是“当事人”提供的，因证据不足被判无罪。

但会计就惨了，老板认为是会计管理不严造成的损失，需要会计来承担责任。

会计日常背锅 1。

关于假发票带来的麻烦千千万，那么关于发票又有那些需要注意的呢？我们接下去看。

三、面对发票乱象，你需要知道的事

钱多的地方，就免不了乱象，这也是假发票故事从没断过的原因之一。

那么，面对泛滥的发票乱象，我们可以做些什么呢？

1.如何辨别虚假发票

（1）人工识别

第一是纸质差异。一般假发票纸质较差，手感会更粗糙；

第二是字体印刷，真发票上面的号码是油墨喷制上去的，颜色黑且清晰，如果用放大镜观察的时候可以看到是由很多分离小黑点组成的，就是我们常说的点针式印制方法；

第三发票监制章，假发票监制章线条颜色艳红且中间有虚点；

第四是发票水印，普通发票联发票采用专用水印纸印刷，水印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹。

（2）专业工具鉴别

跟纸钞类似，发票采用特殊纸张印刷，在紫外灯照射下，真票上每隔一定距离会显现出发光的条纹，假票在紫外灯下无此发光条纹。并且，发票联的背面，指甲划痕也会呈现淡蓝色。

（3）网络查询

可在网上找到对应税务机关官网，根据发票类型输入、发票号码以验证码等相关信息进行查询。

（4）电话查询

与网络查询相比，电话查询内容更为全面，可以用手机拨打当地12366热线，向税务机关电话咨询。

（5）到税务机关查询

前两种方法只能作为发现假发票的线索，不能作为审计证据使用。在审计实际工作中，如通过上述两种方法发现了假发票，还需要到税务部门进行确认，证据才具有法律效力。

建议出差人员在外地也要及时查询发票真伪，以免造成难以补救的后果和损失。

2.检查出来假发票，该怎么办？

如果发现收到的发票为假发票，应该及时采取措施进行补救。

第一时间，把收到假发票的情况告诉领导，并通知开票方或者报销者再次提供合规的发票，如果对方不同意，那么一定要征得领导同意后，向当地税务局举报。

如果遇到假发票没有作为，被税务部门查到，那至少是补税起步。

届时，财务人员就又要面对老板这关了。

3.已经摊上事了，还能抢救下吗？

面对税务稽查应该注意两个维度的处理。

第一个维度是尽量减少企业经济损失。

面对税务发来的《已证实虚开通知单》、《协查函》，即便企业业务真实，也未必能够不补税。为了尽量减少企业经济损失，可向税务机关主张善意取得，从而避免增值税、企业所得税及滞纳金，虚开及偷税的处罚。

第二个维度是应有效利用行政救济情绪阻却刑事风险。

从主管税务机关收到《协查函》、《已证实虚开通知单》开始，到其最终作出税务处理、处罚决定，或者不作出处罚决定而移送公安，这个过程中企业可以申请复议、听证、和解等。

以复议为例，其本质上属于税务行政系统的内部纠错机制，不具有公开属性，可以使税务争议的矛盾不外化，不过度激化征纳双方之间的紧张关系，且其灵活性特征较强，最终解决争议的效果比较理想。

同时，案件进入复议程序亦可以延缓移送刑事司法程序的节奏，一旦企业在复议程序中抗辩成功，则可能直接阻却刑事责任追及。

如果已经进入刑事程序了呢？

这时，应当帮助公安机关查明真正的犯罪主体，向公安机关还原完整的交易链条与资金流向，主张自身非恶意，以此减轻自身责任。

4.这11种费用发票不能再报销

（1）没有纳税人识别号的增值税普通发票，不能报销。

自2017年7月1日起，购买方为企业的，取普票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

（2）发票与实际业务不相符，如没有购进直接虚开，不能报销。

（3）收到发票备注栏填写项目不全的费用发票，不能报销。

（4）收到发票章盖的不规范的发票，不能报销。如盖章错误(盖得财务章或是公章)、盖章模糊或未盖发票专用章等，也不能报销。

（5）发票适用税率错误的，不能报销。

（6）生产企业代办退税的出口货物开票必须备注，否则不能报销。

（7）印有旧版发票监制章的出租车发票，不能报销。

（8）没有编码简称的发票，不能报销。

（9）品名笼统的名称内容没有具体明细，不能报销。

注意：不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容，开具不实的发票，不能报销。

（10）收到发票附清单，不是从防伪税控系统开具打印的，不能报销。

注意：自行Ａ４纸打印不可报销。

（11）成品油发票没有“成品油”这三个字；“单位栏”“数量”栏填错；不通开票新系统中成品油发票开具，统统不能报销！

最后，这张虚开发票的认定图给大家作为参考：

发票是非常重要的凭证，在税务问题有无罪化倾向的现在，涉案增值税依旧可能被判刑甚至无期。

要省成本，可以了解下灵活用工平台，

税负重，建议了解下合法合规的税务筹划。

无论如何，不要打发票的主意，稽查只会越来越智能越来越严。

如果对本文有什么不理解的或者有什么税务问题，可以问我，能帮的一定帮。