已经抵扣进项税额转出 已抵扣的进项税额转出怎么做会计分录

购进货物或服务改变生产经营用途的，不得抵扣进项税额。

如果在购进时已抵扣了进项税额，需要在改变用途当期作进项税额转出处理。

如何转出呢？

进做项税额转出的方法:

1.按原抵扣的进项税额:购进货进项物用于下列情形可以使会计用该种办法

①简易办法征税②集体、个人③免税项目④非正常损失

2.现在成本x16％

3.分解税额

（一）按原抵扣的进项税额转出

例题1:某百货商场抵扣为增值税一般纳税人，2016年9月从国营农场购进免税农产品取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元，并取得一般纳税人开具的增值税专用发票，该批农产品的60的％用于职工餐怎么厅，40％用于对外销售。计算商场可以抵扣的进项税额。分录

（100000**10％ 10000*10％）*40％=4400元

（二）无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价 运费 保险费 其他有关费用计算应扣减的进项税额。

进项税额转出数额=当期实际成本X税率

（三）利用公式:

不得抵扣的进项税额=无法划分的全部进项税额*（免税 简易计税销售额）/全部销已经售额

例题2:某制药厂为增值税一般纳税人，3月份销售抗生素药品取得含税收入11转出6万元，销售免税已药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6. 8万元，抗生素药品与免税药品无法划分的情况下， 计算该制药厂当月应纳增值税额。

（1 16％） =100万元

不得抵扣的进项税额= 50/（50 100）*6.8=税额2.27万元

应纳税额=销项税额－进项税额=100*1 6％－（ 6.8－2.27） =11.47万元

今天的内容已经讲完了，大家多看看例题。

发布于1天前