增值税会计处理规定试卷及答案(下列关于增值税会计核算的表述中正确的有)

一、单项选择题

1、某企业对一台生产设备进行更新改造， 该设备原值为1000万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生资本化支出600万元，被替换部件的账面原值为100万元，出售价款为2万元。则更新改造后设备的入账价值为( ) 万元。

A 1100

B1050

C 1048

D 1052

参考答案： B

深入解析：被替换部件的账面价值= 100-100x500/1000=50 (万元)，改造后设备的入账价值= 1000- 500 600 50=1050 (万元)。

2、不可修复的成本10件，每件材料成本80,每件所需人工4小时，人工每小时12元，制造每小时16元，废品回收220元，净损失为()

A.1700

B.1920

C.1720

D.1 800

答案： A

解析：不可修复材料成本： 10x80=800(元)，人工成本和制造费用： 10x4x (12 16) =1120 (元)净损失= 800 1120-220=1700 (元)

3、根据会计法律制度的规定，下列各选项中，不属于会计核算内容的是()。

A.财物的收发

B.有价证券的变动

C.财务成果的计算

D.货物买卖合同的审核

答案： D

解析：会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。会计核算的内容主要包括：(1) 款项和有价证券的收付;(2)财物的收发、增减和使用; (3) 债权、债务的发生和结算;(4)资本、基金的增减; (5) 收入、支出、费用、成本的计算; (6) 财务成果的计算和处理;(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

4、甲公司属于增值税一般纳税人，2020年11月购入- -批工程物资，用于厂房的建设，支付货款为400万元，增值税进项税额为52万元，对方代垫运杂费6万元。甲公司应付账

款的入账价值是()万元

A.458

B.400

C.452

D.406

答案：A

应付账款的入账价值=货款 增值税进项税额 代垫的运杂费。应付账款=400 52 6= 458(万元)

5、甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为106000元，增值税额为13780元。另发生运杂费用1000元，途中保险费用400元。A材料运抵公司后验收入库5995吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为()元。

A.69

B.1280

C.15141

D.15241

答案：B

A材料计划成本= 20x5995= 119900(元)，A材料实际成本= 106000 13780 1000 400=121180(元)，A材料发生的成本差异=实际成本计划成本= 121180-119900= 1280(元)

6、2020年11月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金89万元，会计人员误记为98万元银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11 月25日，该企业调节后的银行存款余额为( )万元。

A.225.1

B.218.7

C.205.9

D.285.9

答案：D

银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额285.9万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=300 (9.8 -8.9) -15=285.9(万元)

7、下列关于应付账款的表述中，不正确的是( ) 。

A.应付账款附有现金折扣条款的，应按照应扣除现金折扣后的总额入账

B.该科目贷方登记应付未付款项的增加，借方登记应付末付款项的减少

C.企业转销无法支付的应付账款应计入营业外收入

D.实务中，企业外购电力燃气等动力一般通过“应付账款“科目核算

答案： A

应付账款附有现金折扣条款的，企业应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

8、根据《增值税会计处理规定》,月度终了，企业对于当月应交未交的增值税的会计处理，正确的是()

A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费未交增值税

B.借：应交税费一未交增值税 贷： 应交税费- -应交增值税(转出多交增值税)

C.借：应交税费一未交增值税 贷： 应交税费一应交增值税(转出未交增值税)

D.借：应交税费未交增值税 贷：银行存款

答案： A

月度终了，企业应将当月应交未交或多交的增值税从“应交增值税"明细科目转入"未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费应交增值税 (转出未交增值税)“科目， 贷记“应交税费，未交增值税 “科目。

9、下列关于会计要素的表述中，正确的是()

A.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

B.负债的特征之一是企业承担潜在义务

C.收入是指日常或非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益的总流入

D.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

答案： A

解析：选项B,负债是企业承担的现时义务;选项C,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入;选项D,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

10、2020年12月31日”生产成本”科目借方余额450万元，"原材料”科目借方余额为300万元，"材料成本差异” 科目贷方余额25万元，"存货跌价准备 “科目贷方余额15万元，"工 程物资“科目借方余额150万元。资产负债表中"存货”项目金额为( ) 万元。

A.900

B.710

C.760

D.910

答案： B

资产负债表中"存货"项目金额= 450 300-25- 15=710 (万元)

11、企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应计入( )科目。

A.合同取得成本

B.合同履约成本

C.合同负债

D.预收账款

答案： C

“合同负债"科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

12、下列关于财产清查的说法，正确的是()

A.实物资产的清查方法主要有实地盘点法技术推算法

B.银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，如果银行存款日记账与对账单不符合，只可能是记账错误

C.企业开出的转账支票已经入账，但收款单位未到银行办理转账手续，需要调增银行存款日记账

D.按照清查的范围分为局部清查和外部清查

答案：A

银行存款日记账与银行对账单不符合，还可能因为未达账项；企业开出的转账支票已经入账，但收款单位未到银行办理转账手续，企业已经入账，需要编制银行存款余额调整表，调减银行对账单。按照清查的范围分为全面清查和局部清查。

二、多选选择题

1、在填制资产负债表”- 年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有()

A.预计负债

B.租赁负债

C.递延收益

D.长期借款

答案： B, D

选项C，"递延收益"科目中摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内(含年)进行摊销的部分，不得归类为流动负债，仍在该项目中填列，不转入“-年内到期的非流动负债"项目。

2、下列各项中，不考虑其他因素，说法正确的有() 。

A.向灾区捐款发生的支出会影响净利润

B.确认的所得税费用会影响利润总额

C.利润表中"管理费用"项目，根据"管理费用“科目的发生额，减去“管理费用“科目下的"研究费用“无形资产摊销”明细科目发生额分析填制

D.固定资产盘盈影响利润总额

答案：A,C

选项B，确认的所得税费用影响净利润，而非利润总额；选项D，计入以前年度损益调整，不影响利润总额。

3、企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。

A.对

B.错

答案：B

企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。

三、判断题

1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。()

A.正确

B.错误

答案：B

深入解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

2、企业用当年实现的利润弥补亏损时，应借记“本年利润“科目，贷记“利润分配----未分配利润“科目 ( ) 。

A.对

B.错

答案： B

企业用利润弥补亏损时，在会计上无需专门做账务处理。

3、股份有限公司收购本公司股票减资的，按照股票面值和注销的股数计算冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次

冲减"盈余公积”、”利润分配未分配利润"科目。()

A.对

B.错

答案： A

解析：本题正确。注意如果是折价回购，股本与库存股成本的差额应该作为增加资本公积处理。

四、不定项

1、甲公司为增值税一般纳税人，2021 年度发生的有关交易性金融资产业务如下：

(1) 2月5日，以存出投资款通过二级市场购入乙公司股份，并通过“交易性金融资产”科目核算。购入该股票时，股票价格1010万元，包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。2月22日，收到了乙公司发放的现金股利10万元并存入银行。(2) 2月末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1030万元；(3) 3月31日，甲公司将通过二级市场出售所持有乙公司股票，实际取得1047.8万元，转让该项金融资产应交增值税为2.14万元。

要求：根据上述资料，假定该公司取得的上增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据资料(1) ，甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A.1010

B.1000

C.1012

D.1002

答案： B

解析： 2月5日，购入交易性金融资产时：

借：交易性金融资产成本 1000

应收股利10

贷：其他货币资金---存出投资款 1010

支付相关交易费用的会计分录：

借：投资收益2

应交税---应交增值税(进项税额) 0.12

贷：其他货币资金---存出投资款2.12

2.根据资料(1) ,下列各项中，关于甲公司收到乙.上市公司发放的现金股利的会计处理正确的是( )

A.借记"其他货币资金一存出投资款"科目10万元

B.借记"银行存款”科目10万元

C.贷记"投资收益”科目10万元

D.贷记“应收股利”科目10万元

答案： AD

解析： 2月22日，收到现金股利借：其他货币资金---存出投资款 10 贷：应收股利10

3.根据资料(1)和资料(2) d下列各项中，甲公司2月末的会计处理正确的是()。

A.借：交易性金融资产公允价值变动 30

贷：公允价值变动损益30

B.借：公允价值变动损益30

贷：交易性金融资产-公允价值变动30

C.借：投资收益30

贷：公允价值变动损益30

D.借：公允价值变动损益30

贷：投资收益

答案： A

解析： 2月末的会计处理：

借：交易性金融资产公允价值变动 (1030 - 1000) 30

贷：公允价值变动损益30

4.根据资料(1)至资料(3)，下列各项中，关于甲公司出售乙公司股票的相关会计处理正确的是( )

A.借：其他货币资金存出投资款 1047.8

贷：交易性金融资产成本 1030

投资收益17.8

B.借：其他货币资金--存出投资款1047.8

贷：交易性金融资产---成本 1000

公允价值变动30

投资收益17.8

C.借：投资收益2.14

贷：应交税费---转让金融商品应交增值税2.14

D.借：应交税费---转让金融商品应交增值税 2.14

贷：投资收益2.14

答案： B，C

解析：3月31日，出售股票借：其他货币资金存出投资款1047.8

贷：交易性金融资产成本 1000

公允价值变动 30

投资收益17.8

借：投资收益2.14

贷：应交税费---转让金融商品应交增值税2.14

5.根据资料(1) 至资料(3) ,甲公司因处置该交易性金融资产最终|影响”营业利润”的金额是( ) 万元。

A.47.8

B.15.66

C.28

D.43.66

答案： B

解析：甲公司因处置该交易性金融资产取得的净收益=17.8- 2.14= 15.66 (万元)