财税2019年13号政策解读(财税201913号文件什么时候发布的)

李会计：听说企业所得税小型微利企业应纳税所得额100万~300万部分实际税率只有5%了？

李会计：那太好了！那我现在报2021年的企业所得税年报的时候也可以享受吗？

小编：不可以哦！这一条规定执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

李会计：那2021年的企业所得税年报，小型微利的优惠是什么？该如何申报享受呢？

小编：李会计，那我和你一一介绍一下吧。

一、小型微利企业认定标准

其中：

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。

二、小型微利企业所得税优惠政策

政策依据：

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）

来，小编举几个例子，你就明白啦！（以下例子不考虑其他优惠）

【例一】

若企业年应纳税所得额是80万元，则应纳税额80*12.5%*20%=2万元，原应纳税额80*25%=20万元，减免税额20-2=18万元

【例二】

若企业年应纳税所得额是250万元，则应纳税额100*12.5%*20% 150*50%*20%=17.5万元，原应纳税额250*25%=62.5万元，减免税额62.5-17.5=45万元

【例三】

若企业年应纳税所得额超过300万元，则不享受小微企业减免政策优惠。

● 小贴士

也就是2021年企业所得税年度申报，年应纳税所得额≤100万部分实际税率2.5%；年应纳税所得额在100~300万部分实际税率10%。

三、年报报表填写

小微企业享受减免优惠政策的减免税额体现在A107040减免所得税优惠明细表的第1行，但是需要先填写表A100000的收入成本费用等信息

保存表A100000之后，表A107040才能带出数据，

再保存表A107040，表A100000读取数据后，26行减免所得税额才能带出减免税额。

● 小编提醒：

小微企业直接填写表A100000的收入成本费用，免填写A101010,A101020，A102010，A102020,A 103000,A104000.