其中,房产税、土地使用税针对的你持有或使用房产、土地的这个行为来征税,都是持有期间需要缴纳的,交叉点比较多,区别是前者针对房产(但计算税额时包含土地价值),后者针对土地(但计算税额时包含地上房产价值)。
契税则是针对不动产转移这个行为来征税的税种,所谓契,用来证明产权关系,比如房契、地契。你因为买卖对这个不动产享有所有权,这个权益是需要国家承认和保护的,所以你得付费
土地增值税则是另外一类,属于有特定目的的行为税,顾名思义,就是针对转让土地使用权和地上建筑物的增值额来征税,增值率越高,税率越高,这个有点所得税的意味。
这四个税种并不互斥,你触发哪个纳税义务,就要交哪种税。丑哥简单列个表说一下区别:
税种 | 征税方 | 税费性质 | 纳税节点 | 交税频率 |
契税 | 买方 | 财产税 | 购买房产、土地时 | 单次 |
房产税 | 使用方 | 财产税 | 持有或使用期间 | 年度多次 |
土地使用税 | 使用方 | 行为税 | 持有或使用期间 | 年度多次 |
土地增值税 | 卖方 | 行为税 | 卖出房产、土地时 | 单次 |
最后用一个简单例子来总结一下。
- 某企业,购买了一栋大楼,需要缴纳契税;
- 该企业使用大楼进行经营或者对外出租,期间需要缴纳房产税和城镇土地使用税;
- 该企业将大楼出售,需要缴纳增值税及附加、企业所得税、印花税、土地增值税。
这家企业刚买大楼时还没有持有,也没有使用,暂时不用交房产税土地使用税,因为是买方也不涉及增值,也不用交土地增值税,但因为企业是产权的承受方,就要交契税。
然后,过了一段时间,因为持有和使用大楼及对应的土地了,所以就需要交房产税、土地使用税,这时候因为不涉及卖房赚钱,也不发生产权转移,不涉及土地增值税和契税的问题。
再过了一段时间,企业把大楼卖了,大赚了一笔,这时候你就要因为你在转让这个房子(包含土地使用权和地上建筑物)赚了钱的这个行为而交土地增值税,具体交多少再计算,此时虽然产权发生了转移,但企业是卖方,所以也不涉及契税。
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