税务筹划+进口设备(进料加工和一般贸易税收筹划)

在美国

2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。在此之前，加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。之所以内华达州能够胜出，一个很重要的原因在于内华达州政府为特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。经过双方谈判，特斯拉与内华达州政府达成协议，内华达州政府承诺为特斯拉的千兆工厂提供长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠，包括7.23亿美元的销售税减免，3.32亿美元的财产税减免以及1.95亿美元的可转让税收抵免。也就是说，直到2024年，千兆工厂才有可能达到税收创收状态。

特斯拉的千兆工厂之所以可以享受如此巨大的税收优惠，主要得益于美国的“两税制”。美国宪法同时赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和征税权，地方政府在不违反联邦税法和联邦利益的条件下可以享有无限的税收主权。同时，联邦政府与州政府的税收结构具有很大差异，联邦政府以社会保障税和所得税为主体税，州政府以销售税和财产税为主要收入来源。因此，美国的内华达州为了吸引特斯拉的千兆工厂，向特斯拉作出了极其优惠的税收承诺，尤其是在财产税和销售税方面，这正是内华达州政府充分行使其税收主权的体现。

在中国

特斯拉已决定将其中国分公司注册在上海。中国是特斯拉下一个重点开拓的市场。特斯拉将特斯拉中国分公司注册在上海，以便享受上海自贸区内海关报批、进口零配件仓储等方面的优惠政策。

上海市政府与特斯拉特使就特斯拉设立中国分公司及电动汽车进入上海事宜，进行了充分沟通。上海方面明确表示，将在仓库与本地工厂建设等方面给予特斯拉足够的空间。

充分利用实际税负差异

美国法官汉斯曾说，人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的，每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，纳税人无须超过法律的规定来承担国家的税收。大多数的美国公司都会把降低税负、控制税收成本作为其财务管理的重要目的，并且特别重视税收因素对公司生产、经营以及投融资的影响。一些知名的跨国公司甚至不惜重金聘请专业人士为其量身定做税务筹划方案。

所以可以充分利用境内不同地区的实际税负差异进行税收筹划。

尽管当前中国境内只存在唯一的税收主权，但由于实施分税制，地方政府具备一定程度上的税收“自主权”。另外，中国政府为促进中西部地区的社会经济发展，给中西部地区提供了各种国家层面的税收优惠政策，并且在一定程度上允许中西部地区的地方政府行使其在税收征管方面的自主权。例如，《财政部、国家税务总局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]112号）规定，自2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的特定产业目录范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。中国的集团企业可以充分利用国家层面以及地方层面的税收优惠政策，通过一定的税务架构安排实现企业整体税负的下降。

因此，当前中国企业完全可以把美国公司的避税之道运用于己身

改革开放以来，国内经济增值迅猛，经济得到长足发展，各行各业创业的中小企业也不断增长，俨然已经成为了经济发展的中坚力量，在市场经济众多企业当中，中小型规模的企业是占了绝大多数，而这种规模的企业一度也是国家财政最主要的税收来源。

但是近两年，在中美贸易争端越演愈烈，国内外经济普遍下行阶段，帮助这些企业健康长远的走下去，是国家政府盘活经济，促进繁荣的最主要手段，帮助中小企业走得更加长远、稳健，就先要解决中小企业的税收负担重这个痛点问题，环境恶劣的时候毕竟不适合负重前行。

所以这两年来，减税降费的力度也是逐渐加大，国家给予了各个行业的不同性质企业有很多的税收优惠政策，对于一些经济落后的区域也有税收照顾，许多税收负担重的企业，就可以充分利用好这些减税、免税、核定征收、区域税收优惠等政策，来进行节税筹划，来减轻企业的税收负担。

节税筹划操作起来具有一定的专业性，因为节税筹划不仅与税法各项条例息息相关，还与企业的实际经营活动有着密切的关联，要求节税筹划不仅能够帮助企业安全节税，实现企业的经济利益最大化，还要求企业在节税筹划的每一个环节都要合法合理，不能出现违背法律的行为，和触犯法律的风险。

所以对于一些本身没有实力去做节税筹划的中小微企业来说，做节税筹划最重要的是找到一个专业成熟的节税筹划平台，借助第三方的筹划平台进行节税筹划，不仅能大大提高节税筹划的有效性、可实施性，还能保证税务筹划的安全无风险。