年终奖一次性申报免税(全年一次性奖金免税收入申报)

继国务院部署延续部分个人所得税优惠政策后，相关政策正式落地。

12月31日，财政部、税务总局发布两则文件，一则是《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（下称《奖金个税公告》），另一则是《关于延续实施外籍个人津补贴等全年有关个人所得税优惠政策的公告》（下称《外籍个税公告》），延续实施相关个税优惠政策，以减轻纳税人负担。国务院预计延续实施部分个人所得税优惠政策可减税1奖金100亿元。

外籍人员、央企负责人个税优惠延续

根据《外籍个税年终奖公告》，《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的收入通知》（财税〔2018〕164号）规定的外籍个人有关津补贴优惠政策、中央企业负责人任期激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

此前为了减轻外籍人员个税负担，吸引海外人才，中国对外籍人员享受住房补贴、语言训练申报费、子女教育费等津补贴，出台了个税免税优惠政策。这项政策原本于今年底到期终止，此次延续至2023年底，可以继续减轻外籍人员个税负担。

当然，外籍人员可以选择享受上述津补贴免税政策，也可以选择享受个人所得税专项附加扣除。两项政策只能选择其中一项，不可同免税时享受。

根据此前规定，中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》，可以参照前述年终奖单独计税优惠政策执行。该政策降低央企负责人个税负担。这项政策也在今年底到期，此次财税部门将其延续至2023年底。

年终奖少交税、400元内无需补税

根据《奖金个税公告》，《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

这意味着工薪族年终奖在明后两年依然可以采用单独计税，以实现少交个收入税目的。

多位财税专家告诉第一财经，对于一般工薪族来说，平时全年工资收入相对较高，如果将年终奖并入综合所得计税，年终奖部分适用税率会相对较高，从而交更多个税。而年终奖单独计税优惠政策下，不少工薪族年终奖适用更低的税率，实际到手的年终奖更多。当然一些情况下选择合并计税可能少交税，具体情况根据纳税人的全年工资水平和年终奖收入来定。

专家提醒，明年个税汇算时，纳税人将面临年终奖单独计税和全部一次性并入综合所得计税两种选择，纳税人可以选择其中一种看最终纳税额，不要确定，返回选择另一种计税方式，比较两种计税方式纳税额，选择交税少的计税方式即可。

《奖金个税公告年终奖》还明确，《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 申报税务总局公告2019年第94号）规定的免于办理个人所得税综合所得汇算清缴优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

这意味着2023年底前，居民个人取得的综合所得，年度综全年合所免税得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

简言之，明年个税汇算后，年综合所得收入低于12万元，不用补税。补税金额低于400元奖金，无需补税。

另外，上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2022年12月31日。