增值税留抵税额返还的账务处理(增量留抵退税会计处理)

企业收到留抵进项税额返还是件大好事。那么，对企业收到退还的期末留抵税额该如何进行会计账务处理呢？

在回答此问题之前，要先弄明处理白增量企业收到的退还增值税期末留抵税额对企业有什么影响。

根据增值税原理，增值税属价外税，会计上缴纳增值税增值税、增值税期末留抵税额处理与企业的损益无关。因此，企业收会计处到的退还增值税期末留抵税额，只会增返还加企业的经营现金会计流，但对企业的损益不产生影响。

对企业收到的退还增值税期末留抵税额如何进行会计处理，目前财政部并没有退税明确规的定。会计处

笔者认为，退还增值税期末留抵税额应属对增值税应交税款的特殊处理，不属于政府返还补助。因此，对企业收到的退还增值税期末留抵税额事项，在财政部退税未明确如何进行会计处理之前，根据增值税会计处理的原增量理，笔账务者建议的会计处理为：

在收到退还增值税期末留抵税额时

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税留抵额转出）

在报表列示方面，会计对企业收到退还的增值税期末留抵税额，笔者认为，应在《现金流量税额表》的“收增值税到其他与经营留抵活动处理有关的现金”栏目中列示，不可在“收到的税费返还”栏目中列示。

另外，笔者还想提醒相关企业：

（2）别忘了附加税费计税依据的扣除。财税〔2018〕80税额号文件规定，“对实行增值税的期末留抵退税的纳税人，允许增值税其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”