企业负责代扣代缴个人所得税(企业个人所得税怎么申报)

节日礼品、供暖费补贴、体检费均属于员工福利费的范畴，但个人所得税纳税情况存在显著差别。

一、节日礼品

节日礼品，例如中秋节发月饼，是否缴纳个人所得税？

福建省税务局回复如下：对于任职受雇单位发放给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。应并入当月工资薪金，由扣缴义务人按规定代扣代缴个人所得税。

【法规参考1：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第70个人所得税7号）规定：“第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪怎么、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”】

【法规参考2：根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问申报题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定：“二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

（二）从福利费和工会经费中支付给单位职代扣代缴工的人人有份的补贴、补助；

（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”】

二、供暖费补贴

关于供暖费补贴是否计征个人所得税？

如按对《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）】规定的理解，供暖费补贴属于“支付给本企业单位职工的人人有份的补贴、补助”，应计征个人所得税，但“三北”地区实务中一般执行地方规定——供暖费补贴免征或限额内免征个人所得税。

【法规参考一：《关于生活补助费范代扣代缴围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）】规定，不属于免税的福利费范围包括……从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助……】

【法规参考二：《辽宁省机关企事业单位职工采暖费随职工工资发放方案》(辽建发[2005]42号)进一步明确:职工的采暖费，按其所在地省辖市政府负责制定的采暖费标准部分免征个人所得税，超申报过标准部分征收个人所得税。】

三、体检费

单位组织员工体检，并统一向体检单位支付体检费（或者员工在单位统一就餐，就餐支出由单位统一核算），未发放企业到个人名下，这类福利员工是否缴纳个人所得税？

根据个人所得税法实施条例的规定，工资、怎么薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受个人所得税雇有关的其他所得。

因此，对于任职受雇单位负责发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。

但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。