有网友提看问：做设备材料的生产及销分类售，企业年开票额在1-1.5千万，进项占80%左右，税负高怎么办?

税负

　　实务中，很多企业销售商品的同时，还会涉及提供与商品相关的服务，比如企业销售电梯的同时，提供安装服务，分类销售冰箱、空调等电器的同时提供上门安装服务、清理服务;销售木质地板的同时，提供安装以及为期X年的保养服务等。在增值税方面，销售商品和销售服务税率是不同的，但是如果处理不当，就会导致多交冤枉税。

　　混合销售行为和兼营行为的区别

　　在谈如何节税前，我们先要弄明白混合销售和兼营行为的区别。

　　混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物有涉及服务(同时存在)，对于以从事货物的生产、批发或销售为主的纳税人，混合销售行为适用税率需要冰箱从高处理，即货物和服务都要按照13%的税率缴纳增值税;当然对于以从事服务为主的纳税人，按照其主业，混合销售行为的税率为6%。

　　兼营行为是指企业从事的多项行为，涉及到不同的税率或者征收率。对于兼营行为，适用不同税率或征收率的行为，企业要分开核算，否则从高适用税率或征收率。

　　货物和服务并存时如何筹划

　　对于生产、批发或零售企业销售货物同时提供服务，如何筹划呢?把混合销售行为变为兼营行为。主要从三个方面处理：①将销售货物和提供服务分别核算;②合同约定上明确货物款项和服务费的具体数额;③开票上，销售货物开具13%的增值税发票，服务开具6%的发票。

税收筹划

　　设备材料生产公司开票1-1.5千万，进项占80%，税负编码高咋办？那面对网友的这个税负问开票题，我们怎么进行税收筹划呢?

　　通过拆分业务结构，分流业务模式来降低税负，企业可以在四川、辽宁、重庆、海南、上海、湖北、江苏、江西、青查询海等总部经济招商园区，设立分公司、子公司或者新公司。

　　一、以个人独资企业形式入驻园区，享受个税核定征收政策。比如一些XX咨询、税收XX设计、XX服务、XX中心、XX工作室、XX工程队、XX销售中心等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

　　个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。个人独资企业收入通过享受地方税收优惠政策，适用于5%-35%超额累进税率，根据行业应税所得率进查询行核定征收，个人所得税核定征收后，小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

　　建筑、商贸公司还可以把劳务、材料采购分离出来，在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等，同样可以享受核定征收，销售采购经冰箱营部个税核定征收0.25%~1.75%。

　　网友案例解析看：

　　公司主要经营范围：设备材料及制品。去年销售总收入1000万元，采购成本/人工成本400万左右，增值税13%，附加税6%，企业所得税25%，该公司的纳税如下：

　　目前编码按照正常纳在哪里税:

　　增值税1000*13%=130万

　　企业所得税(1000-400)*25%=150万

　　附加税130*6%=7.8万，分红(600-150)*20%=90万

　　税收总计130 150 7.8 90约377.8万。

　　如果入驻园区拆分成两个500万小规模个人独资企业，享受核定征收个人所得税2.1%，则需要缴纳增值税500*3%*2=30万(2021年期间可享受1在哪里%优惠政策)，个人所得税500*2.1%*2=21开票万，附加税30*6%=1.8税收万，税收总计30 21 1.8=52.8万，相比之前的有限公司节税比例高达82%以上。

税

　　二、个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

　　三、企业可以采用在园区内成立新公司、分公司或者迁移的方式，入驻园区，按照企业纳税规模阶梯式享受增值税和企业所得税的扶持政策，有限公司对于行业几乎无限制，欢迎各类企业入驻。

　　增值税：以地方财政所得的60%-90%给予扶持

　　企业所得税：以地方财政所得的60%-95%给予扶持

　　【可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的(中小型企业、高新技术等)，可叠加享受园区的扶持政策。】