暂估入账怎么做？

它应该是会计处理模式与税收处理模式差异的折衷调整。只有发票才能在税务之中确认，只有能够在会计之中确认相关金额的真实单据才足够。这也体现了会计的本质比形式更重要

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a公司购买了一批生产商品的原材料，合同约定的材料价格为1130元&40元；包括增值税；。公司有望取得增值税专用发票，适用税率为13%。原材料已验收入库，但发票尚未收到

根据企业会计准则，已验收入库但发票尚未收到的采购货物，企业应合理估计月末入库成本，即所谓的暂估入账

在实际操作之中，判断货物是否需要暂估时，主要关注的是货物是否已入库。在途物资不需要暂估入账，实际入库时进行会计处理

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会计处理要点

① 如果当月没有收到发票，为了正确计算企业月末的存货成本，需要对其进行估算和记录。会计分录如下：

借方：原材料1000贷方：应付账款-XX供应商-暂估无发票1000

② 按照规定，预计入库应在下月初用红字写回，但考虑到发票取得的不确定性，可能会增加财务人员的工作量。因此，在实际工作之中，一般都是在收到发票之后再进行退单处理。会计分录如下：

1）红字回暂估入库

借：原材料-1000

贷：应付账款-XX供应商-暂估无发票-1000

2）收到发票之后，进行定期入库

借：原材料1000

应交税金-应交增值税&40；进项税&41；130

贷方：应付账款-XX供应商1130

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税务处理要点

1。根据财政部关于印刷发行的规定，预计进项金额是否应包括增值税进项税额；增值税会计处理规定；《中华人民共和国财政部通知》的有关规定如下：

“一般纳税人购进的货物已经到货验收入库，尚未取得增值税抵扣证明的，应当作会计处理，但未收到增值税抵扣凭证，未付款的，月末按货物清单或相关合同协议之上的价格暂估入账，不必暂估增值税进项税额。下月末，原暂估金额用红字核销，应计入相关成本或资产的金额，在取得相关增值税抵扣证明并经证明之后计算上述规定明确指出，预计进项税额不包括增值税进项税额② 企业所得税汇算清缴期未开具暂估成本发票的，能否根据国家税务总局2018年第28号《关于企业所得税汇算清缴期未开具暂估成本发票的通知》进行税前扣除

；企业所得税税前扣除凭证管理办法>；根据《中华人民共和国公告》的有关规定：

“企业在华支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出应凭发票（包括税务机关按规定代开的发票）税前扣除

因此，在企业所得税汇算清缴时，增值税发票是合法有效的税前扣除凭证。企业所得税汇算清缴前夕未取得发票的，暂估入账成本不能在所得税后扣除

③ 在预缴企业所得税时，根据《国家税务总局2011年第34号通知》、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》的规定，预计成本是否可以税前扣除

，相关规定如下：

“企业因各种原因未能取得成本、费用的有效证据时，本年度实际发生的相关成本、费用，可以按照账面金额暂予核算。”，企业所得税预缴过程之中，预计入账成本可凭相关支付凭证税后扣除。同时，它可以避免之后交更多的税④ 所得税汇算清缴之后，暂估成本入账，取得发票。根据《国家税务总局公告2012年第15号》、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额纳税处理若干问题的公告》，成本应在哪一年税前扣除

，有关规定如下：

“企业对于上一年度实际发生的费用，按照税收规定应当在企业所得税后扣除但不扣除或者少扣除的，作出专项申报和说明之后，扣除额可以补足到项目发生当年，但确认期限不得超过五年因此，针对往年未取得发票的情况，可以进行专项申报和说明。不足冲减的，可以在之后年度申请延期扣除或者退税

⑤ 根据国税发[2009]31号《国家税务总局关于印发的通知》，房地产业是否也采用成本核算之中的暂估法；房地产开发经营企业所得税处理办法；第二十八条企业税收成本核算的一般程序如下：（一）当期实际支出应当按照其性质、经济目的、地点、时区进行分类，分为应当计入成本对象的成本和当期应当税前扣除的前夕费用。同时，相关的预提费用和待摊费用按照规定进行计量和确认（2）将成本对象之中的实际发生的费用、预提费用和待摊费用合理划分为直接成本、间接成本和共同成本，并按规定合理归集和分配到竣工成本对象、在建成本对象和在建成本对象。”

上述条款中提及到的“预提费用”也是暂估入账的一种，这种方式虽然对房地产企业有利，但如果对预提成本费用的限制性条件和要求控制不到位，与税收文件当中对其的规定条件和要求不符，就会给房地产企业带来巨大的税收风险。