预提年终奖个税何时申报(预提的年终奖应该在什么时候交个税)

《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

这好消息！喜大泪奔之际，“三年为期，逾期就狠狠将你忘记”歌词指的是：年终奖一年只允许发放一次的争议焦点。这是权责发生制，还是收付实现制？

我们知道，2018年新个税扣除5000元的衔接是收付实现制，那么年终奖呢？

企业所得税法及实施条例，遵循会计权责发生制原则，但是要求更高。比如：合法性要求既定票据和扣除依据，发票等在汇缴结束日前取得，不需调整可以扣除；比如：合理性要求与工资薪金待遇发放一样，需要制定分配方案并且符合5点要求。

以上三性之外，还有真实性，强调实际发生。这个实际发生也就是发放，你可认为就是收付实现制的原则。从年终奖的预提到发放，汇缴同样与取得发票同期处理，满足发放的不需调整税前扣除。

问题一：预提年终奖后，发放年度现金流出问题，当年没有发放，以后年度补发。

问题二：情况大致一样，只是当年没有全部发完，留下一部分，以后年度补发。

问题一，当年没有发放，自然调增企业所得税，当年不得税前扣除。根据五年内追补扣除，重做当年汇缴，可申报发放并扣除。但是有很多地方税务机关，都各有自由裁量权，合并后的税务机关又将如何解决？这个囗径是往后三年内的争议问题，希望尽快予以明确。

问题二，99.99%的各地税务机关，以一年使用一次为由拒绝。我认为，这并不恰当。税务专家的争论也有不少，会计与税务的要求下，都满足情况的，应该在五年内予以追补发放并税前扣除。