支付外币如何确定完税汇率?
增值税外币汇率折算方法
《增值税暂行条例实施细则》第十五条和《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第三十八条规定,发生增值税应税行为,外币折算可选择销售额发生当天或当月1日的人民币汇率中间价.
因此,为减少会计核算的工作量,一般会选择当月1日,选择后1年内不得变更.需要注意的是,如果当月1日为非工作日时,外管局并不对外公布数据,需顺延至当月第1个工作日.如,2017年10月1日是周日,也是节假日,外管局的网站上只公布了10月9日的人民币汇率中间价,此时只能选择10月9日这个中间价.
进出口环节税费计征外币汇率折算方法
进出口货物的价格及有关费用以外币计价的,海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格.完税价格采用四舍五入法计算至分.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的,顺延采用第四个星期三)中国银行的外汇折算价(简称中行折算价).其中,人民币对港元、美元、日元和欧元的中行折算价与中国人民银行公布的前一日的收盘价相同.
企业所得税外币汇率折算方法
1. 采用的是月(季、年)度最后一日的人民币汇率中间价折算方法.这与企业所得税这种税的性质有关,只有月(季、年)度终了时才会计算出应纳税所得额.税务机关检查补、退税时以上一个月最后一日的人民币汇率中间价折算应纳税所得额,再计算应补缴或者应退的税款.
2.《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第37号)第四条规定,非居民企业所得税源泉扣缴支付或者到期应支付款项时区分不同情形折算.
3. 境外税收抵免计算可予抵免的境外税额时,区分是否以人民币为记账本位币分别处理:凡记账本位币为人民币的,应按该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算;凡以人民币以外其他货币作为记账本位币的,应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价换算.
4. 企业发生的汇总收益应计入其他收入缴纳企业所得税.汇兑损失属于企业生产经营活动过程中所发生的必要与正常的支出,应准予扣除,但已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失,不予重复扣除.
个人所得税外币汇率折算方法
通常情况以填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价折算,年度所得与企业所得税处理方法相同.对已按月(季)度预缴的部分不重新折算,补缴部分按上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价折算.此外,股权转让所得按照结算当日人民币汇率中间价折算.
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