年终关账 · 专题九
固定资产报废的财税处理
要到年末啦！
很多小伙伴再做苦恼的“世纪大盘点”，
此时就发现原来很多固定资产有些已经“悄然离世”，
有些是“寿终正寝”，
而有些是不堪重负，“早早夭折”。
企业往往这个时候也在集中处理报废掉的资产。
有一些可以当废品卖掉，有些呵呵，卖废品也没人要。
那么很多小伙伴就会疑惑，
我报废的固定资产的损失能不能税前扣除？账务如何处理？
一、 我们看一下对于固定资产扣除税法规定需要哪些资料支撑呢？
第三十条：固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）固定资产的计税基础相关资料；
（二）企业内部有关责任认定和核销资料；
（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
政策依据：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告国家税务总局公告2011年第25号
二、既然要扣除，如何申报是否要备案呢？
《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业发生资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。
三、那我们账务如何处理呢？
处理固定资产正常情况下需要开票，公司有税控盘自行开具（没有经营范围偶尔一次也是OK的哦）。
对方不要也可以选择不开票，做不开票收入申报。
1、先将固定资产转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、出售报废的固定资产：
借：银行存款/其他应收款等
贷：固定资产清理
应交税金-应交增值税--销项税（一般纳税人）
应交税金-应交增值税2%
应交税金-减免税1%（简易计税/小规模，享受优惠）
应交税金-应交增值税/简易计税（简易计税/小规模，开具专票）
3、若支付清理费用：
借：固定资产清理
贷：银行存款
4.1、固定资产出售实现盈余时：
借：固定资产清理
贷：营业外收入（报废毁损、自然灾害）
/资产处置损益（出售，转让）
4.2、固定资产出售亏损时：
借：营业外支出（报废毁损、自然灾害）
/资产处置损益（出售，转让）
贷：固定资产清理
好啦~~账务与税前扣除就到这边结束啦！
但是小伙伴又问，账务处理通过固定资产清理核算而不是收入，导致增值税申报表的申报总额与利润表的收入不一致，这个如何操作呢？并且账务处理中可以减免1%的情况有哪些呢？戳我，带你解锁答案。
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