一单项选择题（每题1.5分，共36分）
1、下列关于交易或事项对会计等式的影响的相关说法中，不正确的是()。
B、当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动
C、从银行提取备用金，体现的是资产的一增一-减
D、每一项经济业务的发生，都不会影响会计等式的平衡关系
答案：A每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一-边或两边有关项目相互联系地发生等量变化，即当涉及会计等式的- -边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动;当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动，但始终不会影响会计等式的平衡关系。
2、下列各项中，采用与对方核对账目的方法清查的是()
A、固定资产
B、存货
C、库存现金
D、往来款项
答案：D往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查-般采用发函询证的方法进行核对。
3、财务报告中，反映企业在特定日期的财务状况的财务报表为
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表
D、所有者权益表
答案：A选项A符合题意，资产负债表，是反映企业在某- -特定 日期的财务状况的会计报表;选项B不符合题意，利润表，是反映企业在一-定会计期间的经营成果的会计报表;选项C不符合题意，现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表;选项D不符合题意， 所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的会计报表。
4、甲公司于2019年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元; 2019年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。不考虑其他因素，则2019年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益为( ) 万元。
A、60
B、- 60
C、40
D、-40
答案：A甲公司应确认的公允价值变动损益的金额为=1 060- 1 000=60 (万元）
5、某批发商业企业采用毛利率法对存货计价，第一季度的某商品实际毛利率为30%，5月1日该存货成本1800万元，5月购入该存货成本4200万元，销售商品收入4500万元，发生销售退回450万元。则5月末该存货结存成本为( ) 万元。
A、3165
B、2850
C、1 950
D、3300
答案：A 5月末存货结存成本=1800 4 200- (4 500-450) x (1 - 30%)=3165(万元)。
6、一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额计入()
A、固定资产
B、营业外支出
C、在建工程
D、应交税费
答案：D一般纳税人购入的生产经营用的固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入应交税费科目中。
7、某公司(增值税一般纳税人)对一条生产线进行改建，原价为200万元，已提折旧为60万元。改建过程中购买新部件发生支出30万元(符合固定资产确认条件)，增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元，发生安装费10万元，增值税税额为1.3万元;被替换部分的账面原值为20万元，计提折旧比例与总体相同。该生产线改建后的成本为( )万元。
A、160
B、166
C、140
D、180
答案：B改建后的入账价值= (200-60) (30 10) - (20 - 20x60/200) =166 (万元)。
8、无形资产计提减值准备时，借记的科目是( ) 。
A、资产减值损失
B、管理费用
C、其他业务成本
D、营业外支出
答案：A无形资产计提减值准备时:借:资产减值损失贷:无形资产减值准备
9、某企业2019年1月1日向银行借入资金100万元，期限6个月,年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2019年1月31日应计提的利息为( ) 万元。
A、0.25
B、0.5
C、0.9
D、3
答案：B该企业2019年1月31日应计提的利息= 100x6% 12=0.5 (万元)。相应账务处理为:借:财务费用0.5贷:应付利息0.5
10、某企业于2019年12月2日从甲公司购入- -批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为1500万元，增值税税额为195万元。合同中规定的现金折扣条件为:2/10，1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2019年12月11日付清货款。企业购买该产品时应付账款的入账价值为()万元。
A、1470
B、1661.1
C、1695
D、1 500
答案：C企业购买产品时该应付账款的入账价值=1500 195=1695 (万元)，现金折扣不影响应付账款的入账金额，享受现金折扣时，冲减财务费用。
11、企业为高管人员配备汽车作为福利。计提汽车折旧时，应编制的会计分录是()。
A、借记"管理费用"科目，贷记"应付职工薪酬"科目;同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目
B、借记"累计折I旧"科目，贷记"固定资产"科目
C、借记"管理费用"科目，贷记"固定资产"科目
D、借记"管理费用"科目，贷记"固定资产"科目;同时借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目
答案：A计提这些汽车折旧时，应编制两笔会计分录:①借记"管理费用"科目,贷记"应付职工薪酬"科目;②借记"应付职工薪酬"科目，贷记"累计折旧"科目。
12、某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，开具普通发票上注明的价款为103万元，则该笔业务确认的增值税为()万元。
A、19.21
B、11.85.
C、3
D、13
答案：C小规模纳税人开具的普通发票上的价款是含税价款，计算增值税时需要进行价税分离。该笔业务确认的增值税=103/ (1 3%) x3%= 3(万元)。
13、2019年1月1日甲股份有限公司(以下简称甲公司)发行普通股500万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股票的发行收入已存入银行。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的"股本"科目的金额为()万元。
A、0
B、500
C、2000
D、1500
答案：B甲公司应确认的"股本"科目的金额= -500x1=500 (万元)
14、企业根据国家有关规定实行股权激励的，如在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益.工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认()
A、盈余公积
B、资本公积
C、实收资本
D、未分配利润
答案：B企业根据国家有关规定实行股权激励的，如在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。
15、某企业年初未分配利润为3 000万元，当年实现利润总额5 000万元，所得税费用1250万元，该企业按10%提取法定盈余公积，6%提取任意盈余公积。假定不考虑其他因素，则年末该企业未分配利润为()万元。
A、3 000
B、5 000
C、6150
D、4 450
答案：C净利润=利润总额-所得税费用=5000-1 250=3750 (万元) ;提取的盈余公积=3 750x (10% 6%) =600 (万元) ;则年末未分配利润= 3000 3 750- 600= 6150 (万元)。故选C。
16、2019年4月12日，某企业与客户签订一项工程服务合同，合同期为一年，属于某一时段内履行的履约义务，合同收入总额为3000万元(不含增值税)，预计合同总成本为2100万元，至2019年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但履约进度不能合理确定，企业已经发生的成本预计能够得到补偿。则2019年度该企业应确认的服务收入为() 万元。
A、3000
B、2100.
C、1400
D、0
答案：C当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，即确认收入1400万元。
17、甲公司2019年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2019年的净利润为()万元。
A、9970
B、2 492.5
C、7 407.5
D、 7 425
答案：C应纳税所得额=税前会计利润 纳税调整项目=9900 [ (150-1 000x14%) 60]=9970 (万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000x14%=140 (万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额x所得税税率=9 970x25%=2 492.5(万元) ;当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9900 - 2492.5=7407.5 (万元)。
18、下列资产负债表项目中属于非流动资产的是( )
A、预付款项.
B、持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产
C、长期应收款
D、递延收益
答案：C选项A、选项B属于流动资产，选项C属于非流动资产，选项D属于非流动负债，所以本题选择C。
19、2019年度A公司资产发生的相关减值情况如下:存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2019年利润表中资产减值损失项目本期金额中列报的金额为()万元。
A、300 B、325 B、325 C、350 D、335
答案：B A公司2019年利润表中资产减值损失项目本期金额的列报金额=25 200 100=325 (万元)。
20、下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）
A、辞退福利
B、根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金
C、为职工代扣代缴的个人所得税
D、按国家规定标准提取的职工教育经费
答案：C职工薪酬主要包括以下内容：（1）短期薪酬 ，具体包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；③医疗保险费、工伤保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费（选项D）⑥短期带薪缺勤；⑦短期利润分享计划；⑧其他短期薪酬；（2）离职后福利，分为设定提存计划（选项B）和设定受益计划。（3）辞退福利（选项A）。（4）其他长期职工福利，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
21、某企业只生产-种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在生产开始时一-次性投入。月初在产品直接材料成本为10万元，直接人工5万元;当月耗用材料成本为50万元，直接人工37万元，当月完工产品40件，月末在产品50件，完工程度60%，本月完工产品成本中直接人工成本为()万元。
A、24
B、26.67
C、30
D、18
答案：A根据资料共耗用直接人工=月初直接人工成本 当月耗用直接人工成本=5 37=42 (万元) ; 在产品约当产量=月末在产品x完工程度=50x60%=30 (件) ;直接人工需要按照约当产量进行分配，分配率=直接人工耗用总成本/ (完工产品数量 在产品约当产量) = 42/ (40 30) =0.6 (万元/件) ;本月完工产品成本中直接人工成本=完工产品数量x直接人工分配率=40x0.6=24 (万元)。
22、适合汽车修理企业采用的成本计算方法是( )。
A、品种法
B、分批法
C、逐步结转分步法
D、平行结转分步法.
答案：B选项A品种法，它适用于大批、大量单步骤生产的企业，显然，汽车修理企业不会出现大量、大批同一故障的汽车;选项C、D均为分步法，它适用于大量、大批、多步骤生产的企业，而汽车修理企业不是这类企业;只有选项B才符合题意，因为汽车修理业一般属于小批单件生产，所以适合采用分批法计算成本。
23、事业单位报经批准无偿调出固定资产的，在调出过程中发生的归属于调出方的相关费用，在预算会计中应计入( ) 。
A、其他支出
B、事业支出
C、资产处置费用
D、其他费用
答案：A无偿调出过程中发生的归属于调出方的相关费用，在预算会计中借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目。
24、2019年6月30日，某事业单位计提本月固定资产折旧50000元。财会部门根据有关凭证，编制的下列会计分录中正确的是()。
A、借:业务活动费用50000 贷: 资金结存50000
B、借:业务活动费用50000 贷:固定资产累计折旧50000
C、借:业务活动费用50000 贷:累计盈余50000
D、借:业务活动费用50000 贷:专用基金.50000
答案：B相关会计分录如下:借:业务活动费用等50000贷:固定资产累计折旧50000
二、多项选择题（每题2分，共30分）
25、下列各项中，既要提供金额指标又要提供实物指标的明细分类账户有()。
A、"库存商品"账户
B、"原材料"账户
C、"应付账款"账户
D、"应交税费"账户.
答案：AB数量:金额式账页适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的账户如原材料、库存商品等存货账户。
26、下列关于资产减值的表述中，正确的有( )。
A、无形资产的减值损失一-经确认，以后会计期间不得转回
B、已计提存货跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回
C、已计提减值准备的交易性金融资产价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回
D、固定资产的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回
答案：ABD选项ABD表述正确;选项C表述错误， 交易性金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，不需要确认减值。故选ABD。
27、"应付职工薪酬"科目贷方核算的内容有()。
A、因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿
B、提供给职工子女的抚恤金
C、因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额
D、以成本价向职1工出售外购的住房，企业未盈利
答案：ABC选项D，必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职:工薪酬，企业的会计处理为:按成本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费的负担不做为职工薪酬。
28、下列关于企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费的账务处理，正确的有()。
A、借:固定资产 贷:银行存款
B、借:在建工程 贷:银行存款
C、借:管理费用 贷:银行存款
D、借:应交税费--应交增值税(减免税款) 贷:管理费用
答案：CD按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费,按实际支付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费--应交增值税(减免税款)”科目， 贷记“管理费用”科目。
29、以下关于有限责任公司宣告分配现金股利及盈余公积转增资本的会计处理正确的有( ) 。
A、借:利润分配一-应付现金股利或利润贷:应付股利
B、借:盈余公积贷:实收资本
C、借:利润分配--未分配利润贷:利润分配一-应付现金股利或利润
D、借:实收资本贷:盈余公积.
答案：AB宣告分配现金股利及盈余公积转增资本的会计分录为:(1)宣告分配现金股利:借:利润分配一-应付现金股利或利润贷: 应付股利(2)盈余公积转增资本:借:盈余公积贷:实收资本故选AB。
30、下列各项目中，使本期所得税费用增加的有( )
A、本期应交所得税
B、本期递延所得税资产借方发生额
C、本期递延所得税负债借方发生额
D、本期递延所得税负债贷方发生额
答案：AD本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用。
31、下列各项中，属于工业企业营业收入的有( )。
A、债权投资的利息收入
B、出租无形资产的租金收入
C、销售产品取得的收入
D、出售无形资产的净收益
答案：BC选项A计入投资收益;选项B虽然不属于收入准则规范内容,但也属于营业收入，计入其他业务收入;选项C计入主营业务收入;选项D计入资产处置损益;选项BC属于工业企业的营业收入。
32、下列关于我国企业利润表的表述正确的有( )。
A、利润表应按照多步式进行列示
B、利润表应按照账户式进行列示
C、利润表反映企业在-定会计期间的经营成果
D、利润表反映企业在特定时点的经营成果
答案：AC资产负债表的结构是账户式，且反映企业在特点时点的财务状况。
33、下列属于企业财务报告附注中应披露的内容有()。
A、企业基本情况
B、财务报表的编制基础
C、重要会计政策和会计估计
D、遵循企业会计准则的声明
答案：ABCD企业财务报告附注中应披露的内容有:企业的基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明、其他需要说明的重要事项等。选项ABCD均属 于企业财务报告附注中应披露的内容。
34、以下关于成本计算说法正确的有( )
A、一个企业可以同时应用几种不同的成本计算方法
B、一个企业必须使用相同的成本计算方法
C、一个车间的不同产品，由于其生产特点和管理要求不同,因而，可以同时应用几种不同的成本计算方法
D、即使是同-种产品，其各个生产步骤、各种半成品、各个成本项目之间，由于生产特点和管理要求不同，也有可能把几种成本计算方法结合起来应用
答案：ACD企业可以根据生产特点和管理要求的不同，采用不同的成本核算方法所以选项B错误。
35、下列项目中，属于政府会计中的应付及预收款项的有()。
A、应付职工薪酬
B、预收款项
C、应交税费
D、应付国库集中支付结余
答案：ABCD
36、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有() 。
A、存货应按照成本进行初始计量
B、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C、存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
D、存货采用计划成本核算的期末应将计划成本调整为实际成本
答案：ABCD
37、下列各项中，应计入一般纳税人外购存货入账价值的有（）。
A、购买存货的价款
B、购入存货支付的增值税
C、入库前的挑选整理费用
D、收到受托代理的现金
答案：ACD购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入存货成本的税金以及其他费用，作为实际成本。购入存货支付的增值税应作为进项税额抵扣。
38、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。
A、计提固定资产减值准备
B、计提固定资产折旧
C、出售固定资产
D、固定资产日常修理
答案：ABC固定资产日常修理应计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化
39、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A、出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本
B、有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
C、内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产
D、无形资产成本在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销
答案：ABD内部研究项目开发阶段的支出符合资本化条件的支出，应确认为无形资产，不符合资本化条件的支出应当费用化。
三、判断题（每题1分，答错倒扣0.5分，共10分）
40、成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本“制造费用”“合同取得成本”“合同履约成本”“研发支出”等科目。()
A、正确
B、错误
答案：A
41、交易性金融资产按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益()
A、正确
B、错误
答案：A本题考核金融资产的核算。交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
42、由于存货发出的计价方法不同，期末在资产负债表中反映的存货项目金额就会不同，当期计算出的利润也可能不同。( )
A、正确
B、错误
答案：A
43、盘盈的固定资产，通过"待处理财产损溢"科目核算。(
A、正确
B、错误
答案：B盘盈的固定资产，通过"以前年度损益调整"科目核算。
44、“应付利息”科目借方登记按照合同约定计算的应付利息，贷方登记实际支付的利息。( )
A、正确
B、错误
答案：B“应付利息”科目借方登记实际支付的利息，贷方登记按照合同约定计算的应付利息。故本题表述错误。
45、未分配利润是企业实现的各年净利润的累计结出数额。(
A、正确
B、错误
答案：B未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。故本题表述错误
46、企业计提坏账准备不影响应收账款账面价值的变动。（）
A、正确
B、错误
答案：B企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但影响账面价值的变动。
47、利润表中“税金及附加”项目包括增值税和印花税。()
A、正确.
B、错误.
答案：B增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算;印花税在实际缴纳时，计入“税金及附加”科目。故本题表述错误。
48、在约当产量比例法中，在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量()
A、正确
B、错误
答案：B如果原材料是在生产开始时一次投入的，在产品的原材料费用不需要计算在产品的约当产量。如果原材料是随着生产过程陆续投入，则应按照各工序投入的材料费用在全部材料费用中所占的比例计算在产品的约当产量。
49、固定资产折旧方法的选择只影响资产负债表中资产总额，并不会影响利润表中的净利润。
A、正确
B、错误
答案：B折旧方法不同，计提的折旧额不同，计入成本费用的金额也就不同,因此也会影响利润表中的净利润。
四、不定项选择题（每题2分，答对一半得1分，共24分）
（一）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元。2020年6月与存货有关的经济业务如下:
(1) 6月1日，原材料--A材料借方余额为2500万元，材料成本差异贷方余额为300万元。
(2) 6月3日，购入A材料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。
(3) 6月12日，购入A材料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元，支付保险费、包装费共计2万元支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。
(4) 6月22日，以电汇方式购入A材料3000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。但材料尚未收到。
(5) 6月25日，收到22日购入的A材料3000吨，并已验收入库。
(6)截至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨;辅助生产车间领用A材料100吨;车间管理部门]领用A材料50吨;厂部管理部门门领用A材料10吨。
要求:根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示)
50、甲公司2020年6月3日购入A材料应当编制的会计分录正确的是()。
A、借:原材料200应交税费- -应交增值税(进项税额) 26 贷:银行存款226
B、借:材料采购202应交税费一应交增值税(进项税额) 26.18 贷:银行存款228.18
C、借:原材料210贷:材料采购202材料成本差异8
D、借:原材料200贷:材料采购200
答案：BC 6月3日应当编制的会计分录为:借:材料采购(实际成本) 202 应交税费一应交增值税(进项税额) 26.18贷:银行存款228.18
借:原材料(计划成本) 210 贷:材料采购202 材料成本差异(节约差) 8
51、甲公司2020年6月12日购入A材料的实际成本为( )万元。
A、419.79
B、508
C、507.59
D、573
答案：B甲公司2020年6月12日购入A材料的实际成本: =500 (买价) 5 (运费) 2 (保险费、包装费) 1 (入库前挑选整理费) =508 (万元)。
52、甲公司2020年6月22日应当编制的会计分录为( )。
A、借:原材料630贷:材料采购600材料成本差异30
B、借:材料采购600应交税费-应交增值税(进项税额) 78 贷:银行存款678
C、借:原材料600应交税费- -应交增值税(进项税额) 78 贷:银行存款678
D、不需要做账务处理
答案：B材料尚未收到则不能做入库处理，所以应当根据发票及账单编制如下会计分录:借:材料采购600 应交税费- -应交增值税(进项税额) 78贷:银行存款678
53、甲公司2020年6月的材料成本差异率为() 。
A、6.64%
B、5.25% .
C、-6.64%
D、-5.25%
答案：C甲公司2020年6月的材料成本差异率= (期初结存材料的成本差异 本期验收入库材料的成本差异) /(期初结存材料的计划成本 本期验收入库材料的计划成本) x100%={-300-8 [508- (2000-1) x0.21]-30}/[2500 210 (2000-1)x0.21 630]x100%=-249.79/3759.79x100%=-6.64%。
（二）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年甲公司发生如下交易或事项:
(1) 3月2日，向乙公司销售商品一-批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,乙公司已于当日取得商品控制权，于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2) 5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为39万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
(3) 9月20日，销售- -批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批
材料的实际成本为10万元。
(4) 11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(5) 11月15日，出售一台设备，售价100万元，增值税税额为13万元，该设备原价为80万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备。
(6) 12月20日，收到国债利息收入20万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
要求:假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
54、根据资料(1) ,下列各项中，会计处理结果正确的是()。
A、3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
B、3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
C、3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
D、3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元
答案：AD (1) 3月2日:借:应收账款203.4贷:主营业务收入180 应交税费一应交增值税(销项税额) 23.4借:主营业务成本150贷:库存商品150(2) 3月15日:借:银行存款201.6.财务费用1.8贷:应收账款203.4
55、根据资料(2) 至(5)，下列各项中，会计处理正确的是()。
A、5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录:
借:主营业务收入30应交税费一应交增值税(销项税额) 3.9 贷: 银行存款33.9
B、9月20日，甲公司销售材料时的会计分录:
借: 银行存款16.95 贷:其他业务收入15 应交税费一应交增值税(销项税额) 1.95
借:其他业务成本10 贷:原材料10
C、11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录:
借:管理费用11.3 贷:应付职工薪酬一非货币性福利11.3
借:应付职工薪酬一-非货币性福利11.3 贷:主营业务收入10应交税费- -应交增值税(销项税额) 1.3
借:主营业务成本8 贷:库存商品8
D、11月15日，
出售设备借:固定资产清理60累计折旧20 贷:固定资产80
借:银行存款113 贷:固定资产清理60应交税费- -应交增值税(销项税额) 13营业外收入40
答案：ABC 11月15日，出售设备的分录为:借:固定资产清理60累计折旧20贷:固定资产80借:银行存款113贷:固定资产清理60应交税费一应交增值税(销项税额) 13资产处置损益40
56、根据资料(1) 至(5) ，甲公司2020年年度利润表中“营业收入”项目的金额是( )万元。
A、165
B、205
C、175
D、215
答案：C营业收入=180 (资料1) -30 (资料2) 15 (资料3) 10 (资料4) =175 (万元)。
57、根据资料(1) 至(6) ，下列各项中，关于甲公司2020年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。
A、期间费用为7.3万元.
B、期间费用为18.6万元
C、营业利润为48.4万元
D、营业利润为46.4万元
答案：BC期间费用=1.8 (资料1) 11.3 (资料4) 5.5 (资料6) =18.6 (万元)。营业利润= ( 180- 150-1.8) (资料 1) -30 (资料2) (15-10)
(资料3) (10-8-11.3) (资料4) 40 (资料5) (20-5.5) (资料6) =48.4 (万元) 。
（三）
甲、乙、丙、丁、戊公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，2019年11 月30日，甲公司资产负债表有关项目期末余额为:“货币资金"项目18500万元，“应收账款"项目3600万元，“合同负债"项目800万元，“应交税费"项目100万元， 12月份发生的相关交易事项如下:
(1) 3日，甲公司向乙公司销售商品一-批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转发生严重困难,但为了减少库存商品积压，仍将商品运达乙公司，同时纳税义务已发生。
(2) 15日，甲公司同丙公司签订销售协议，向丙公司销售- -批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额为156万元，丙公司预付60%的货款(不 含增值税)商品尚未发出，其余款项于2020年3月份结算。
(3) 20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，同时已将收到的扣除手续费的代销商品款存入银行(假定计算代销手续费不考虑增值税)。
(4)收到戊公司商品退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，成本为12万元，该批商品是2019年10月甲公司赊销给戊公司的，售价200万元，增值税税额为26万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向戊公司开具增值税红字专用发票，并收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。要求:假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
58、根据资料(2) ，15日预收货款时下列选项中正确的是()
A、借:银行存款813.6贷:合同负债813.6
B、借:主营业务成本540贷:库存商品540
C、借:银行存款813.6贷:主营业务收入720应交税费一应交增值税(销项税额) 93.6
D、借:银行存款720贷:合同负债720
答案：d预收货款时相关分录如下:借:银行存款720 贷:合同负债720
59、根据资料(3) ，下列选项中正确的是()。
A、20日发出商品，应确认主营业务收入600万元
B、25日销售费用增加15万元
C、25日银行存款增加324万元
D、20日发出商品，应确认应收账款460万元
答案：20日，发出商品时:借:发出商品460 贷:库存商品460
25日，收到代销清单时借:应收账款339 贷:主营业务收入300 应交税费一应交增值税(销项税额) 39借:主营业务成本230 贷:发出商品23 借:销售费用15 贷:应收账款15
收到丁公司支付的货款借:银行存款324 贷:应收账款324
60、根据资料(4)，下列选项中正确的是()。
A、库存商品增加12万元
B、应收票据增加203.4万元
C、冲减销售商品收入20万元
D、应收账款转应收票据226万元
答案：abc退回商品分录如下:借:主营业务收入20 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.6 贷:应收账款22.6同时,借:库存商品12 贷:主营业务成本12
戊公司商品退回后应收账款余额= =200 26-22.6= 203.4 (万元) ，收到戊公司带息商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少203.4万元，应收票据增加203.4万元。
61、根据期初资料及资料(1)至(4)，在资产负债表日相关资产负债表项目期末余额正确的是()。
A、应交税费162.4万元
B、合同负债1520万元
C、货币资金19544万元
D、应收账款3400万元
答案：abcd应交税费= 100 (期初资料) 26 (资料1) 39 (资料3) -2.6 (资料4) = 162.4 (万元) ;
合同负债=800 (期初资料) 720 (资料2) =1520 (万元) ;货币资金= 18500 (期初资料) 720 (资料2) 324 (资料3) =19544 (万元) ;
应收账款= =3600 (期初资料) 26 (资料1) 339 (资料3) -15 (资料3) -324 (资料3) -22.6 (资料4) -203.4 (资料4) =3400(万元)
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