一、什么是居民个人？

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

条例：在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

注：住所与“定居”相类似。在中国有住所，可能是因为：户口在中国；家庭在中国；主要资产和社会关系都在中国；习惯性居住是指即使出国学习工作出差旅游，结束了还是要回到中国。

二、什么是非居民个人？非居民个人在纳税义务上有何优惠？

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

条例：在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

注：非居民个人需同时满足两个条件：一是在境内没有住所，二是在境内居住时间不满183天。

三、个人所得税法对居民个人如何征税？对非居民个人如何征税？

（一）居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。

条例：从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。

（二）非居民个人从中国境内取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。

条例：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。注意：仅限于工资薪金所得，境外雇主支付且承担部分免税。

（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

注：个人所得税的纳税人，通俗的说，就是符合两个条件的个人，一是拿到了应该纳税的收入，二是自身的身份在个人所得税的规定范围内。如果是税收居民，在全世界拿到的收入都有申报纳税的义务；如果不是税收居民，那么可以只就中国境内（与中国领土概念不完全一致）的收入申报纳税。

四、非居民前四项所得如何计算个人所得税？

非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税。

条例：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

五、非居民个人的工资、薪金所得如何计算应纳税所得额？

以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。

六、非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，需要办理汇算清缴吗？

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

七、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，何时进行申报？

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

八、什么是抵免限额？超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，能否扣除？

居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

条例：已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家（地区）的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额。

纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额（以下简称抵免限额）。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，来源于中国境外一个国家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国家（地区）所得的抵免限额。

注：境外综合（经营）所得的抵扣限额=境内外综合（经营）所得的应纳税总额*境内综合所得收入额/境内外综合所得收入总额；

居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。

居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

九、居民个人从中国境外取得所得的，何时进行申报？

居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

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