【单选】
1.下列关于企业各类资产初始计量的表述中，正确的是（ ）。
A.以摊余成本计量的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额
C.投资性房地产，初始确认成本为取得日的公允价值
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入投资收益
2.甲公司为汽车制造企业，属于增值税一般纳税人。2×19年12月1日，甲公司购入钢板800公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000万元，增值税税额为260万元；运输途中发生运输费用20万元，增值税税额为1.8万元，发生装卸和保险费用15万元。2×19年12月20日，原材料运抵并已入库。不考虑其他因素，甲公司购入该批钢板的入账价值为（ ）万元。
A.2 035 B.2 000 C.2 020 D.2 015
3.甲公司为增值税一般纳税人，存货、生产设备等转让适用的增值税税率为13%。2×19年3月初，甲公司从乙公司购入设备一台，并于当月达到预定可使用状态。实际支付买价300万元，增值税进项税额为39万元，支付运杂费10万元，途中保险费30万元（假定不考虑运费、保险费的增值税因素），安装过程中发生安装费50万元。该设备预计可使用4年，无残值。甲公司对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。由于操作不当，该设备于2×20年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元。不考虑其他因素，该设备的报废净损失为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）
A.97.5 B.93.5 C.93.75 D.91.87
4.2×18年2月28日，甲公司以每股18元的价格购入某上市公司股票200万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票支付佣金、手续费等共计4万元。5月2日，被投资方宣告按每股1元发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股36元。不考虑其他因素，则该项股票投资对甲公司2×18年度利润总额的影响为（ ）万元。
A.3 796 B.3 596 C.196 D.3 800
5.2×18年7月，A公司购入一项无形资产，当月达到预定用途，入账价值为800万元，预计使用年限为8年，法律有效年限为10年，采用直线法摊销，预计无残值。2×19年12月31日，该项无形资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为601.25万元，预计持续使用所产生的现金流量的现值为500万元，假定计提减值准备后摊销方法、预计净残值均不变，重新预计的尚可使用年限为5年。2×20年A公司应对该项无形资产计提的摊销额为（ ）万元。
A.100 B.133.25 C.120.25 D.92.5
6.甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13%。2×20年1月甲公司董事会决定将本公司生产的200件产品作为福利发放给公司生产工人。该批产品的单位成本为0.5万元，市场销售价格为每件1万元（不含增值税税额）。假定不考虑除增值税之外的其他相关税费，该公司在2×20年因该项业务应计入生产成本的金额为（）万元。
A.100 B.113 C.200 D.226
7.2×18年1月1日，甲公司以银行存款7 500万元取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为11 250万元（假定公允价值与账面价值相同）。2×19年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资4 500万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司的持股比例下降为45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2×18年1月1日至2×19年1月1日，乙公司实现净利润5 000万元，假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费等其他因素的影响。2×19年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（ ）万元。
A.2 400 B.150 C.2 250 D.－1 687.5
8.甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年1月1日，甲公司将其一幢自用房屋用于对外经营出租，该房屋的成本为3 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的账面价值为2 400万元,公允价值为2 600万元。转为投资性房地产之后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为3 600万元。假定各年税前会计利润均为2 000万元。假定该房屋自用时的折旧方法、折旧年限及净残值均与税法规定相同；甲公司2×18年初递延所得税负债余额为零。
同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。2×18年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是（ ）。
A.“递延所得税负债”余额为337.5万元
B.递延所得税费用为337.5万元
C.应交所得税为212.5万元
D.确认其他综合收益为50万元
9.事业单位借入短期借款时，在预算会计中应借记（ ）。
A.银行存款 B.资金结存 C.其他支出 D.债务预算收入
10.下列各项中，在合并现金流量表中予以反映的现金流量是（ ）。
A.子公司依法减资向其少数股东支付的现金
B.母公司向子公司当期销售商品所产生的现金流量
C.子公司向母公司宣告发放的现金股利
D.子公司吸收母公司投资收到的现金
【答案】
1.
【答案】A
【解析】选项B，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始取得时的交易费用应计入投资收益；选项C，投资性房地产的初始入账成本为取得时的实际成本；选项D，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额。
2.
【答案】A
【解析】该批钢板的入账价值＝2 000＋20＋15＝2 035（万元）。
3.
【答案】D
【解析】设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；
2×19年计提折旧＝390×2/4×9/12＝146.25（万元）；
2×20年计提折旧＝390×2/4×3/12＋（390－390×2/4）×2/4×9/12＝121.88（万元）；
相关赔偿与变价收入抵减净损失的金额，所以报废净损失＝390－146.25－121.88－18－12＝91.87（万元）。
4.
【答案】A
【解析】该项金融资产对甲公司2×18年度利润总额的影响金额＝－4＋1×200＋200×（36－18）＝3 796（万元）。相关会计分录为：
2×18年2月28日：
借：交易性金融资产——成本 （200×18）3 600
投资收益 4
贷：银行存款 3 604
2×18年5月2日：
借：应收股利 200
贷：投资收益 200
2×18年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 3 600
贷：公允价值变动损益 （200×36－200×18）3 600
5.
【答案】C
【解析】2×19年12月31日，计提减值前该项无形资产的账面价值＝800－（800/8）×1.5＝650（万元），可收回金额为601.25万元，计提减值后的账面价值为601.25万元，因此2×20年的摊销额＝601.25/5＝120.25（万元）。
6.
【答案】D
【解析】甲公司2×20年因该项业务应计入生产成本的金额=200×1×（1 13%）=226（万元）。
7.
【答案】A
【解析】2×19年1月1日，甲公司有关账务处理如下：
（1）按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益。
4 500×45%－7 500×（60%－45%）/60%＝150（万元）
借：长期股权投资——乙公司 150
贷：投资收益 150
（2）对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 2 250（5 000×45%）
贷：盈余公积——法定盈余公积 225
利润分配——未分配利润 2 025
甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响＝150＋2 250＝2 400（万元）。
8.
【答案】B
【解析】2×18年末投资性房地产账面价值＝3 600（万元）；计税基础＝3 000－3 000÷20×5＝2 250（万元）；应纳税暂时性差异＝3 600－2 250＝1 350（万元）；
2×18年末“递延所得税负债”余额＝1 350×25%＝337.5（万元）；
2×18年末“递延所得税负债”发生额＝337.5（万元）；
2×18年末确认计入其他综合收益的递延所得税负债＝200×25%＝50（万元）；
2×18年末确认递延所得税费用＝337.5－50＝287.5（万元）；
2×18年应交所得税＝［2 000－（3 600－2 600）－3 000÷20］×25%＝212.5（万元）；
2×18年所得税费用＝212.5＋287.5＝500（万元）。
9.
【答案】B
【解析】事业单位借入各种短期、长期借款时，应当按照实际借入的本金金额在财务会计中借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”“长期借款——本金”科目；同时在预算会计中借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“债务预算收入”科目。
10.
【答案】A
【解析】母子公司之间的现金收付，属于集团内部现金流量的变动，需要抵销，不在合并现金流量表中反映，所以选项BCD都不正确。
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