预提所得税德国(国外预提所得税率和所得税率的关系)

德国拥有具有竞争力的税收制度。所有资本企业——包括有限责任公司（GmbH）、股份公司和外国资本公司在德国经营的常驻机构都必须缴纳企业税。

企业税收通常包含三部分：

• 公司所得税
• 团结互助税
• 营业税

德国未采用全国统一的企业综合税率。公司所得税和团结互助税的税率是固定的，但营业税的税率则因地而异。上述三部分税收的总和即构成企业综合税。因此，企业税赋总额在某些地区可低至22.83%。德国企业税赋平均值为29.89%。

公司所得税

公司所得税采用全国统一税率，按公司应纳税所得额的15%征收。应税收入（即年度营业利润）构成公司所得税的税基。根据德国商法，公司的年利润计算并记录在年度财务报表中。这也构成确定应税收入的基础。但是，德国税法提供了不同的会计选项和收入更正规则，这意味着应税收入通常不同于根据商业法在财务报表中确定的年度利润。

团结互助税

团结互助税（Solidaritätszuschlag）是采用全国统一固定税率的企业税种。作为公司所得税的附加税项，团结互助税的税率为公司所得税税率的5.5%（并非应纳税所得额本身的5.5%）。因此，公司所得税和团结互助税合计税率为15.83%。

营业税

虽然营业税受联邦法律管辖，但是属于地方政府征收税种。在德国各地，确定应税收入（营业利润加上某些法定增加额和津贴）的规则是相同的。此外，一个城市内所有企业的营业税率均相同。但是，适用于市政当局的税率由各个市政当局单独确定。因此，各地不同的营业税税率成为企业综合税赋的决定性要素。营业税税率最低为7%，并无法定上限，但德国的平均营业税税率约为14.06%(2018年)。通常，原则上，城市地区的营业税税率高于农村地区。团结互助税并非以营业税为基础征收。

营业税计算

营业税税负由以下两个因素决定：

• 各地方政府规定的营业税稽征率（Hebesatz）
• 3.5%的税基率（全国统一）

应税收入乘以营业税稽征率得出所谓的税基金额，然后再将税基额乘以适用的地方稽征率。该稽征率由各地政府制定，平均为401.8%（2018年），但是不能低于200%。地方稽征率没有上限。

资本收益税

德国与国际众多国家都签署了避免双重征税的协定，确保在国际经济关系中切实避免发生双重征税。若德国子公司向外国母公司支付红利，该子公司需支付25%的预提所得税即资本收益税（Kapitalertragssteuer）和团结互助税。若德国与其他国家已签订避免双重征税协定，则该项代扣税的税率通常可大幅降低至15%、10%甚至5%。该子公司仍需在德国境内缴纳资本收益税（即预提所得税），但该项预提税可抵消其在国外的缴税额，或其母公司可获准在国外免缴应付股息税。合伙企业支付资本受益税的规则可能不同。

2017年1月，中德之间新的避免双重征税协定（DTA）生效。例如，DTA已将股息的预提税率从10％降低到5％，如果股息的受益人（公司）直接持有股息支付公司至少25％的资本。在其他大多数情况下-例如：如果实益拥有人是合伙企业，即使它可能在支付股息的公司中持有25％的资本，通常适用10％的预提税率。
中德之间的避免双重征税协定不适用于香港或澳门。

增值税(VAT)

增值税（VAT）是针对货物和服务交换而征缴的税收。各公司有义务将增值税加到所提供物或服务的价格中并据此向客户出具发票。在具体的企业对企业交易中，作为客户方的企业须向税务机关缴纳增值税——所谓的“逆向征收程序（适用于由分包商实施的某类特定建筑工程）。逆向征收程序亦普遍适用于“共同体内部供应”，即一个欧盟成员国的企业向另一个欧盟成员国的企业客户销售货物或服务。一般而言，在此情况下该企业客户须向其所在的欧盟成员国缴纳增值税（“共同体内部采购”）。

增值税税率

德国的增值税税率为19%，低于欧洲平均水平。某些消费品和日常服务（如食品、报纸、本地公共交通及酒店住宿等）享受低至7%的优惠税率。对于银行、医疗或社区等服务机构提供的服务则完全免缴增值税。应缴纳的增值税通常每月、每季或每年向相关税务机关上缴一次。具体缴税时间间隔取决于企业营业额水平。

进项增值税抵扣

公司在购买货物或服务时也需定期支付增值税。收入与支出的增值税可在增值税申报表中以进项增值税抵扣（Vorsteuerabzug）的方式相互抵消。对公司而言，增值税仅代表一个短暂性项目。

税务登记

任何一家公司均须在地方税务机关办理税务登记，登记后将获派一个税号，用于缴纳企业税赋和德国国家增值税。获派税号前，须先行填妥纳税评估问卷。如公司计划向或从其他欧盟成员国交付/进口货物，则须获得由联邦中央税务局颁发的专用增值税识别号码。该增值税识别号码可在网上申请，或与普通税号一并申请。