先进先出法出库暂估成本调整(在先进先出法下企业期末结存的一般是后入库存货的成本)

1. 回顾一下上篇文章的主要内容：

   
   

入库成本核算的四个核算内容

存货核算—计价方法核算规则

以下通过例子来说明不同计价方法如何通过“出库核算”核算出库单的成本的，假设存货核算方式是总仓核算。

产品案例

加权平均法

根据月初结存材料和全月收入材料的数量和金额，于月末一次计算出以数量为权数的全月加权平均单价，作为本月发出材料的单价，以求得本月发出材料成本的一种方法。

出库单价=（期初金额＋本期收入金额）÷（期初数量＋本期收入数量）

如下例子，出库单的单价出库核算结果如下图：

出库单价=（10×10 10×12 15×20）÷（10 10 15）=14.86

出库成本=15×14.86=222.86

系统计算是先计算数量*单价后再四舍五入

加权平均法计算

移动平均法：

根据以前结存材料与本次购入材料的数量和金额，计算出以数量为权数的移动加权平均单价，作为其后发出材料的单价，以求得发出材料成本的一种方法，每发生一笔入库计算一次加权平均价。简单说是滚动的加权平均法，计算依据是按单据日期来判断的，单据日期相同则按单据录入系统的时间来判断的。

出库单价=（期初金额＋本次出库前收入金额）÷（期初数量＋本次出库前收入数量）

如下例子，出库单的单价出库核算结果如下图：

出库单价=（10×10 10×12）÷（10 10）=11

出库成本=15×11=165

移动平均法计算成本

先进先出法：

假定先购入的材料先发出，并根据这种假定的成本流转次序对发出材料进行计价的方法，这个成本流转次序的区分是通过单据日期来区分的。

出库单价=按单据日期先入库的先发出，成本也依次流转

如下例子，出库单的单价出库核算结果如下图：

出库单价=（10×10 5×12）÷15=10.67

出库成本=10.67 * 15 = 160

先进先出

核算不成功可能的原因

1. 无单价的入库单

   
   

2. 未审核的入库单

   
   

3. 无原单红字出库单

   
   

4. 产品入库核算后，又录入产品入库单

   
   

红字出库单系统作为入库处理（如销售退回）

1. 有原单的按原单取原单价（选单生成）

   
   

2. 无原单的需在无单价序时簿中修改或更新。

   
   

存货核算—暂估到票处理

• 系统暂估处理的两种方式（系统参数）

  
  

1. 单到冲回

   
   

2. 差额调整

   
   

• 确认依据

  
  

1. 本期的发票与以前期间的入库单钩稽

   
   

2. 本期的入库单已经生成凭证，本期来的发票与入库单进行勾稽

   
   

• 系统流程

  
  

1. 单到冲回

   
   

• 系统自动生成一张红字入库单，生成一张蓝字入库单

  
  

• 红蓝字单据自动与发票钩稽

  
  

• 本期生成的两张入库单均要生成凭证

  
  

1. 差额调整

   
   

• 系统自动生成有金额无数量的入库单

  
  

• 根据入库单生成凭证

  
  

存货核算—成本调整

出现负单价是因为原出库成本不准，故需调整原出库成本

比如：成本应该是96元，实际结转了100

处理方法如下：

1. 录入成本调整单（调整差额）

   
   

成本调整

如果需要理清成本的来龙去脉，需分析业务进行成本调整

如果本期此物料未发生业务，可以在下期“期初异常余额调整”（或“期初成本调整”）

期初成本调整多用于财务业务数据不符时调整。

如果本期出库时出现负单价，通过出库异常成本处理，系统会自动生成成本调整单，调整依据是单价非负，调整结果一般是0。

存货核算——凭证模板

凭证模板是财务业务一体化的桥梁

凭证模板

记账凭证模板

凭证模板制作原则

• 有借必有贷，借贷必相等

  
  

• 核算项目必须有相应的对应关系

  
  

科目来源

• 单据上的存货的存货科目、收入科目、成本科目

  
  

• 凭证模板

  
  

• 单据上部门核算科目

  
  

核算项目

• 设置科目的核算项目与单据上的项目对应关系：如果科目设置了辅助核算，在此未指定生成凭证将出错；要在凭证生成过程中自动取得该核算项目，该核算项目必须在单据上存在

  
  

金额来源

金额列出了单据上的金额型数据（含自定义）

凭证模板摘要

摘要

• 在凭证模板摘要取数来源中增加“摘要”，能够获取单据上的摘要内容。

  
  

• 涉及的业务单据：采购发票、产品入库、其他出库、仓库调拨、销售收入-现销、销售收入-赊销

  
  

• 摘要可指定生成规则

  
  

往来编号

• 存货核算模块的业务单据生成凭证可以自动获取往来业务编号；但是不包含应收应付模块的生成凭证；但是普通发票不提供自定义字段的取数

  
  

• 使用往来业务管理的科目，可设置往来编号规则

  
  

生成凭证前，必须完成存货的出入库核算

存货核算与其他系统关系

期末业务关账

应用于企业盘点，一般需企业库存数据在盘点期间不发生变化，可通过关账功能，盘点结束后反关账即可

关账后不能再进行本期出入库单据、成本调整单据的新增录入、修改、审核、删除

关账

期末业务反关账

关账后，如业务需更改库存数据，可进行【反关账】操作

反关账

影响与总账对账的要素

存在业务单据没有生成凭证

存在总账凭证没有过账

存在手工录入业务凭证但实际没有发生该笔业务

人为修改了生成凭证上的金额数据

期末处理

结账前检查

结账前检查

期末结账

期末结账

期末反结账

说完这篇，存货核算的主体讲完了。

虽然看起来很复杂，其实使用过程中还是比较简单的。复杂是因为逻辑很复杂，比如那个核算成本的时候，只要原始单据是对的，选的核算模式是对的，后期处理基本上都是很简单的。

之所以讲这么清楚，是因为我们要知其然还要知其所以然。