城建税及教育费附加税中免抵税(城建税及教育费附加税会计分录)

免抵退税和免抵税额分别怎样理解?

答：A免抵税额是进项税额不足退税时，税法规定不予免抵退税中免的税部分中免。 B教育费免抵退税额是退税的最大尺度，免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率—免抵退税额抵减额。当期应退税额附加税和免抵税及额及的抵税计算：

(1)如当期末留抵税额小于等于当期免抵退税额，则

当期城建应退税额=当期期末留抵退税额

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额

(2)如当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

假教育费设一生产税出口企业，当期内销1会计000万元，出口收入2500万元，进项税额为220万元，征退税率分别为17%、13%。上期留抵税额为180万元。

不得免征税抵扣税额=2500*(17%-13%)=100

应纳税额=1000*17%-(220-100)-180=-130

免抵退税额=2500*13%=325

应退税额为13分录0万元，当期免抵税额为325-130=195，期末留抵税额为0。此时对于免抵税额195万元应当计征城建税和教育费附加。假设上例中，进项税额是500万元，则：

不得免征税抵扣税额=2会计500*(1附加税7%-13%)=100

应纳税额=1000*17%-(500-1抵税00)-180=-410

免抵退税额=2500*13%=325

应退税额为325万元，当期免抵税额为32城建5-325=0，期末留分录抵税额为410-325=85。