财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号联合公告”）规定，自2019年4月1日起，全面试行增值税期末留抵税额退税制度。不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。
政策出台后，便引起财税从业者的强烈反响，大家纠结之处在于
这符合政策条件，申请退税后，可抵扣进项税减少，后期进销相抵后，增值税应纳税额增大，缴纳增值税的纳税人还需以缴纳的增值税额为计税（征）依据，依7%（5％、1％）缴纳城市维护建设税，依3%和2%的标准分别缴纳教育费附加和地方教育附加。对在市区的纳税人而言，缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加合计为已缴增值税税额12%的比例。如果是这样的话，为了解决资金占用而退税，岂不是相当于资金使用成本或者“退税”费用为12%，如果企业有能力筹集到利率在12%以内的借款，还有必要申请退税了吗？答案是肯定的，完全没有必要！
大家能够意识到上述问题所在，说明大家对政策的敏感度和思考力都是很强的。但是还不够，因为接下来随即考虑的核心问题就是，享受退税政策后，是否允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额呢？
身边的很多财税朋友就讲：“39号联合公告”并没有提及此问题，需等待后续政策出台补充说明。我觉得轻易就得出这样的结论，略显片面。遇到新政出台带来的衍生问题，我们首先要问自己的应该是：对此问题之前有相关政策规定出台吗？如果之前有相关政策规定，是否现行有效呢？如果有效，沿用即可，那么这个问题不就解决了吗！如果政策已废止，是否可以参考适用呢？这才是正常的思考方向。
那么，对此问题，之前是否有相关政策出台呢？我顺势向前追溯了相关政策后发现，此前，其实已有相关政策明确，我们的纠结是多余的，我们来看相关政策规定：
由此可见，（财税〔2018〕80号，以下简称“财税〔2018〕80号文件”），明确“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”。鉴于财税〔2018〕80号文件并未限定只适用某一时期或某个行业，因此，该项政策适用于所有“实行增值税期末留抵退税的纳税人”。从而，本次“39号联合公告”发布的深化增值税改革税收政策涉及的增值税期末留抵退税，也适用财税〔2018〕80号文件的规定，即对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
有了财税〔2018〕80号政策依据，增量留底退税后，到底城建及教育费附加应该怎么交，我们来举个例子，简单说明一下：
案例：某市焦点建筑有限公司2019年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月期末留抵税额110万元。符合退税政策，申请退税60万元。如此一来，该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税80万元【150-（110-60）-20】。
如此一来，该公司缴纳了10月份的增值税80万元，按一般情形还应以此为计税（征）依据申报缴纳城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。但根据“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的政策规定，允许该公司将退还的增值税留抵税额60万元从当期城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据（80万元）中扣除，该公司则只需以20万元（80－60）为计税（征）依据申报缴纳10月份的城市维护建设税及附加2.4万元（20 x 12%）。
综上，财税〔2018〕80号文件关于“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的规定，与“39号联合公告”“退还增值税期末留抵税额”的政策规定配套使用，企业既取得了增值税留抵退税，又没有增加额外负担，退税政策完美落地。如此一来，如果企业符合增量留抵退税政策，存在资金占用压力，就不用再纠结“退税费用”了，大胆的去申请退税吧！
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