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精彩回顾

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实例1：考虑法律主体

广州有个项目叫做长隆。他们在珠海投资三个项目，第一个海洋王国，第二个酒店，第三个一个马戏。由于项目性质不同，盈利时间不一样。最快盈利的是马戏，此项目当年就可以盈利。第二个产生盈利的是海洋王国。最难盈利的是酒店，投资1888间房间，需要很多年才会实现盈亏平衡。如何筹划税负低？将马戏项目独立作为分公司，分公司和总公司合并有利润才交企业所得税，马戏项目已经有利润了，但是它是分公司不单独交税，用它的利润去弥补酒店的亏损。经营的前几年都不存在要交所得税的问题。

对于这种长投资周期的项目，建议用总分公司的模式，比独立子公司的模式有优势。

实例2：价值链分拆

什么是业务价值链？公司的业务要经过很多的业务环节，这些环节构成价值链。对这些业务环节可以进行合理分拆。

比如对一家电商客户做税务筹划，它的一个难点在哪里？它不能像线下的企业随便把公司注销了，重新来过。电商企业要做信誉的积累，如果你把它注销了，重新再进去了，你就没有信誉了。这家企业在淘宝上从做淘宝店开始，做到五星水平，年营业额已经超过一个亿。老板要规范业务，其中税务筹划是重点。如何规范？第一步，企业可以把它的供应链公司单独分离出来，也就是说专门成立一家采购公司，采购公司向供应商购货，然后再卖给自己的电商公司。为什么这样操作？前面我们讲过电商公司已经注册了，你不能随便动。什么可以动？前端的采购公司可以动，可以把采购公司放在税收洼地，买回来以后加价卖给电商公司，电商公司那边不动。这边采购公司保留一定的毛利，在税收洼地交了增值税，享受增值税的返还。

第二步，这种电商企业都会成立内部的IT部门，专门做系统的开发。电商的运营管理，会用到很多的软件和系统，很多都是自己开发的，把这一部分单独分拆出来，成立自己的软件公司。软件公司可以享受优惠政策很多。

第三步，把仓库分离出来。因为电商公司又有天猫店，又有淘宝店，又有京东店，那么这些存货怎么办？专门成立供应链的配套仓储公司。仓储公司管货，不同公司的货都放在仓储公司里面管，这样对存货的管理就理顺了。

第四步，电商企业大多数都有自己的摄影师团队，负责商品的拍摄宣传。摄影师团队团队要搭建摄影的场景花费很高。比方说我们要设计一款产品拍摄，要建一个模拟的场景，模拟的场景是要花成本的，而且这种业务当中经常没有发票，怎么办呢？把专门的摄影团队注册成为一个摄影的个体户，为企业提供服务。个体户是核定征税的，解决了没有发票的问题。

案例3：税务身份的选择

如何选择税务身份？举个典型的例子，广州有家企业叫珍宝，他们在广西的南宁和新疆的乌鲁木齐都有公司，投资公共交通运输。公共交通运输行业税务政策有优惠，公交公司可以选择简易计税，按3%税率就可以了。但是这里存在个问题，它要成立一家新公司，需要买大量的公交汽车。买公交汽车有大量的进项，如果选择简易计税，进项其实是不能抵扣的，进项要大量转出，实际上很亏。如果我们这个时候选择一般计税模式，有大量的进项留抵，那么可能抵两三年都抵不完。因为一条新的交通运输线，他的收入一开始是比较低的，等到三年以后收入才能增长上来。这种情况下，我们建议新公司应该选择一般计税，然后等到三年期满了，进项也抵扣的差不多了，再向税局申请成为简易计税。

操作上是否可行呢？增值税的政策规定，简易计税跟一般计税一开始选定三年不变，三年以后那就可以变。根据具体业务，准确选择纳税身份很重要，身份选择不当，也可能会导致税务上的损失。

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