随着国税和地方税收的合并，第三阶段的金税和史无前例的税务检查下，整个社会的趋势都在“去伪存真”，严厉打击造假，还社会清郎风气。国税和地方税收合并之前很多问题导致企业公司要缴的税种很多，负担非常重;无法取得有效发票，企业利润虚高等问题，如今合理节税和税务风险防范已成为中小型企业必须要做的事情。

国地税合并后，税总按照局势所需，充分利用人员“富裕”的优势，在全国成立了729个跨区稽查局，主要是通过查补收入，及时补充因集中减税降费政策而欠收的财政缺口，确保国家财政收支平衡;稽查案例也屡见不鲜，刑事责任的承担者也越来越多。在这个严峻的局势下，对那些造假成性的企业来说无疑是一个迈不过去的坎。“偷税漏税”不可取，但合理节税也不能缺少。

税务筹划的重要性

中国经济发展了几十年，从最开始的三十年的粗犷式发展方式，逐步向精细化的发展方式在改变中。过去企业主为了“避税”，使用了大量违规违法的方式方法，可以说中国企业50%都有过违法逃税的行为或者嫌疑。

但是，时代已经发生了变化，过去的粗犷式的“避税”手段已经不能在满足现在税收互联网化管理的要求。企业主作为改革开放富起来的第一批人，应该端正自己的认知，顺应时代的潮流，采用更加合理合法的税筹方式。

1.税务筹划是企业发展的核心竞争力之一

随着互联网在我国的持续发展，越来越多的行业受到了互联网的冲击。以前吃信息不透明，服务不透明等饭的企业，没法在新的时代继续生存下去。

在这个更加透明的年代，行业利润对于外界来说越来越透明，导致税务成本的优化，变成了企业成本控制的核心内容之一。哪个企业能优先于对手，先行实现行业最低成本，它就占有了长期垄断行业的可能性。

合理的筹划将严控税务风险，避免企业遭受灭顶之灾。

2.资金流的重要性

〉开源节流

首企业的经济目标是创造最多的利润。为了创造利润，无外乎是开源和节流两个方面。

在节流方面，在税务成本较高的我国，自然而然税务筹划占据了非常重要的地位。

根据我国的统计信息，大量的中小微企业死于创业后三年内(超过85%)。在这些死亡的企业中，其中因为资金流断裂的，超过90%。

税务成本，是企业每个月都需要用现金支出的成本，其对于企业的资金流影响非常之大。据统计，有超过50%的企业是死于突如其来的税收罚金或者税金，导致企业资金流断裂，从而破产。所以，税务筹划对于优化企业的资金流有着重要的地位。

3.税务筹划必须优先于业务

〉税务处理本身是滞后于业务的

税务处理是对一个已经发生的业务在税收上面的处理方式，它是根据业务本身的实质，根据税法规定，来匹配相应的政策。也就是说，如果业务已经发生，那么所对应的的税务处理方式也就100%确定了。如果在业务发生之后来考虑如何优化税务的问题，那么就如同要把煮熟的饭还原到米粒一般不不可能实现。

〉税务处理是根据业务实质来判断的

在实际操作中，我们发现很多企业，为了避免货物交易中较高的增值税，会把货物和服务交织在一起，然后用较低的税率申报。在税局检查过程中，类似这样的简单安排，往往非常容易被发现，然后处以罚金。这个问题往往就是因为企业主认为简单的“包装”可以掩盖业务实质，从而实现“避税”的效果。所以，税务筹划必须优先于业务，在业务执行之前，通盘考虑，将商业模式的调整做到位，做踏实，避免后续的风险。

〉税务筹划是重新制定业务规矩

企业在税务筹划前和后，往往对业务处理的规则是不一样的。举个栗子，以前可能先票后货，以后可能先货后票。所以，我们一定是先做税务筹划，然后根据筹划方案重新制定业务规则，最后才正式开始执行业务。

第1步，重构业务模式。新增或将部分生产经营环节拆分，并以个人独资/合伙企业外包形式独立运营(需要自己掌控)。将企业利润分摊为成本，减少利润以少交企业所得税。将税负和利润转移到外包独资/合伙企业。

第2步，将承包的独资/合伙企业落地在税收洼地，将转移过来的税负通过政策消化。如经济园区的核定征收和纳税奖励政策。

在我国，因为东西部发展不均衡导致很多地区经济跟不上，贫富差距比较大，以经济建设为中心一直是国家的重要战略目标。一个地区企业的增长数量往往能影响到该地区GDP的增长，对于西部地区而言除了本土企业，涉及到招商外地企业就比较困难，因为当地可能没有好的资源环境、便利交通、优质市场能够吸引到企业，这就使得这些地区的经济发展一直处于一个难以提高的水平。但近几年，西南地区的政府部门响应国家号召，出台了各项招商引资的政策，其中对于企业税收来讲最重要的就是总部经济税收优惠政策

总部经济税收优惠政策重点在于对入驻享受政策的企业提供非常好的税收筹划环境，帮助企业合理合法减轻税收压力。例如在我们园区成立个人独资企业即可享受核定征收，核定所得税为开票金额的2%，综合税率也只有5.15%，是各种缺乏成本费用的服务行业进行税收筹划的好办法；

开设独立核算的分公司或者新公司在税收洼地园区（上海、重庆、湖北），享受总部经济增值税企业所得税财政扶持返还（返还地方留存20%～70%）

开设与自己主公司相匹配的个人独资企业，通过业务分流将部分业务让个人独资企业去承接，个人独资享受核定征收（服务业10%商贸业5%建筑业7%）根据自身公司的情况来进行方案定制

一、假设浙江XX公司为一般纳税人（下称A公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立个人独资企业（下称B企业），将A公司的利润中的500万元以招待费营销费的业务模式转入B企业，具体节税效果比较如下：

分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的10.44，那么算下来的税负10.44/500万=2.1%，B企业相对于A公司节约税款为：200-10.44=189.56万元，节税比例高达：189.56/200=94.78%。

二、以某机械制造企业为例:该企业年缴纳1000万增值税，地方存留50%,按照70%扶持，扶持350万，年缴纳企业所得税1000万，地方存留40%，按照70%扶持，扶持280万。扶持政策稳定，当月缴纳次月扶持，逐月扶持。