江岸整体税务筹划(房地产整体税务筹划)

从事过建筑业财务的都深有感触： 建筑业会计是真难当！因为建筑业的毛病太多了！虚列成本、虚开发票、公转私、无发票报销、不愿意交所得税、不给农民工买社保、管理人员没交个税、委托付款、“挂靠”等等，建筑业会计不仅累，工资低，风险还高， 到哪办点事儿，让你留指纹、拍照全部的压力都是会计来承担！关键老板可能还会怀疑你让公司多交了十几万税！

今日和大家说一说建筑行业农名工工资以及租用机械设备无票抵扣问题。

一 工资发放问题

通常有以下几种方式支付劳务费：

① 直接按照工资表来支付，全员全额申报。这种方式涉及个人所得税、社保等风险。国家正式文件已下达，2019 年 1 月 1 日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入，申报工资就需要缴纳社会保险。

② 以包工头个人的名义去税务局代开发票。一定要以经营所得（承包承租经营） 方式去代开，千万不要以劳务费的形式代开。

因为从 2019 年 1 月 1 日起工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项作为综合所得，将来进行个人所得税汇算清缴时可能会涉及补税风险。

二 费用支出无票抵扣问题

过去建筑业基本上都是核定征收，不涉及成本费用税前扣除问题。因此，没有发票的租金、运费等，都可以使用收据、白条直接入账。但现在建筑业（武汉）年收入超过1000万会要求改为查账征收，这样会面临一个问题，建筑行业有很多费用支出没有成本发票抵扣，导致企业账面利润虚高。

三 筹划方案落地思路

①调整商业模式，将无票抵扣业务外包。

设立个人独资企业A、B、C分别给建筑公司提供装卸搬运服务、建筑工程技术咨询服务、机械设备租赁服务，建筑公司付款给个人独资企业，人独资企业为建筑公司开具发票合法抵扣成本；个人独资企业享受税收优惠政策，综合税率收入的2.3%以内，完税以后在与第三方业务结算；

②依法纳税。

个人独资企业（小规模）需要缴纳税种有：增值税3%、附加税（一般是增值税的11%~13%）、个人生产经营所得税5%~35%；核定征收（核定利润率10%)，按照企业收入的10%核算利润，即利润=收入×10%。

注：个人独资企业适用于个人独资法，没有企业所得税和股东分红个税。

举个例子，一家个人独资企业开票100万情况下综合税负如图，需要缴纳增值税29126元，个人生产经营所得税9500元，综合税负41838元；接收发票的公司如果是一般纳税人，个人独资企业可以开增值税专用发票，增值税部分29126元可以抵扣，实际成本41838-29126=12712元；完税以后剩余970873元属于个人独资企业投资人税后收入，可以直接转入对应投资人私卡，在与第三方业务结算；

缴纳税金具体算法如下:

含税收入100万，增值税税率3%，增值税税额=1000000÷（1＋3%）×3%，需要缴纳增值税29126元；核定征收（核定利润率10%），利润=1000000×10%，核算出利润是10万元，按照10万元利润缴纳个人生产经营所得税，适用税率20%（如图）,个人生产经营所得税=100000×20%-10500=9500元；

为保政策享用的延续性，一家个人独资企业连续 12 个月和自然年度累计的开票额度不得超过450 万，如果开票需求超过 450 万，则需设立多家个人独资企业；

根据劳社部发〔2005〕12 号规定：建筑施工、矿山企业等用人单位将工程（业务）或经营权发包给不具备用工主体资格的组织或自然人，对该组织或自然人招用的劳动者，由具备用工主体资格的发包方承担用工主体责任。

因个人独资企业不具备主体资格，农民工的安全责任仍然是建筑公司承担。