其他应付款长期挂账的涉税风险(公司注销其他应付款怎么冲平)

一、虚列成本风险

　　有些企业利润高，为了降低利润少交税，就暂估成本，按照会计利润季度预缴企业所得税。当然企业如果有实际的成本费用支出，只是尚未支付款项、或者尚未取得发票，按国家税务总局公告2011年第34号文第六条规定是可以依据购货清单或者合同协议价格暂估入账的，只要在次年汇算清缴前取得相应发票入账，就可以在企业所得税前列支。

　　二、虚开发票风险

　　有些企业为了消化账面利润实现少交税的目的，就花钱从其他企业购买成本发票或者安排一些个人去代开成本发票等，从而实现增值税抵扣进项、所得税作为成本入账税前扣除偷逃税款以及套取账面利润的目的，但毕竟因实质上都是虚假业务，虽在形式上取得了发票，实现了抵税，套现的目的，但在资金流无法形成闭环，无法真实形成资金支付，从而在账面形成应付账款长期挂账。

另外，实务中，影响资金流无法形成闭环的原因有很多，比如：(1)有些是担心资金安全不敢走的;(2)有些是压根就没有那么多钱，走不了的;(3)有些是老板胆子大没有风险意识，觉得只要拿到发票就行了。当然还有很多因素笔者不再一一列举。总之，企业取得发票，没有付款就会导致会计核算时把这一部分都记入“应付账款”或者“其他应付款”科目当中。

　　如此一来，就会导致企业存在以下两方面的风险：(1)上游企业“暴雷”，税局追索到买票方，企业面临补税、罚款、滞纳金、甚至是刑事责任等风险;(2)税务局稽查可以从应付账款科目长期挂账入手追查到，虚开发票行为，企业同样会面临补税、罚款、滞纳金、甚至是刑事责任等风险。

　　三、隐瞒收入风险

　　有些企业为了隐藏收入少交税，收到钱不开发票，也不计入营业收入，而是通过“应付账款”、“其他应付款”往来科目核算。一旦被查出来则需要确认收入，补缴相应的税金，同时还有罚款、滞纳金等损失。

　　四、无法偿付被调增补税风险

　　除以上虚假业务带来的风险外，如果确属真实情况下，在款项无法支付情况下，依据《企业所得税法》第六条规定企业如果存在确实无法偿还的应付账款，是需要确认为企业收入，并缴纳企业所得税，但实务中，很多企业对于长期挂账的应付账款放任不管，以至于无法结合公司盈利亏损情况，作合理调整处理，面临税务检查，税局往往要求直接转入营业外收入，作为所得计算缴纳企业所得税。(详细内容可以参考“无法偿付的应付账款企业所得税如何处理?”)

　　对于长期挂账无法偿还的应付账款，企业一定要根据税法文件规定及时结转到营业外收入，缴纳企业所得税，否则会存在被税务机关稽查补税的风险。