管理者在投资兴办企业时，往往考虑利用企业组织形式进行纳税筹划。由于税法对不同企业组织形式的税收待遇不完全相同，投资者确实可以通过组织形式的纳税筹划获得税收利益。
按照我国税法的规定，合伙企业应“先分后税”，即先区分这个合伙企业是公司制企业还是个人经营性质企业？是公司制企业的利润则交企业所得税，是个人经营性质企业的利润则交个人所得税。
两者相比，公司制企业要比个人经营性质企业多负担了57.75万元（357.75－300）的所得税。
由于公司制企业存在“经济性重复征税”问题，因此其税负重于个人经营性质的企业。从税负角度看，投资者似乎应该选择后者，但是投资者在选择企业组织形式时，不仅要考虑税收利益，还要考虑企业控制权问题、责任承担问题和管理需要等问题。
例如：在利用组织形式进行纳税筹划时，投资者必须考虑企业是否具有法人资格、自身对企业债务负担何种责任。公司制企业具有法人资格，投资者以投入公司的资本为限对公司债务承担有限责任，公司以资产为限对公司债务承担有限责任；而合伙企业则不具有法人资格，投资者要以个人财产对企业债务承担无限责任。如果投资者为避免公司制企业的“经济性重复征税”而选择了合伙企业形式，则一旦企业经营出现问题，投资者就可能遭受巨额损失，甚至血本无归。
又如：投资者应根据面临的风险选择合适的组织形式。如投资的行业为高风险行业，如高科技企业，则应选择公司制企业形式；如投资的行业为餐饮业、零售业，则可以选择合伙企业的形式。
总之，投资者在利用企业组织形式进行纳税筹划时，必须考虑不同组织形式的利弊，综合平衡后，选择有利的企业组织形式，而不能因税收利益而丧失企业整体利益。
点滴思维☞：节税筹划也存在提前进行成本设计，考虑成本精算的问题。
作者：范晓东
节选自《管理者要有的成本思维》
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