在疫情的影响下，小铭的公司，没有裁减人员，按照规定符合，收到一笔“稳岗补贴”怎么。问我：需要交税吗？是计入政府补助吗？
我说：稳岗补贴属于政府补助，不属于增值税应税收入，所以不需要交增值税。
今年，由于上年意外疫情，企业因经济市场绝大多数有所影响。符合条件的企业收到稳岗补助，不知如何财税处理的问题。财务基本上，没遇到都不会去学习，遇到了就手足无措。关于这个问题，二姐带你开启新世面：
你的公司可以申请稳岗补贴吗？
实际上，政府为了维护社会稳定，保证社会就业率。稳岗补贴，就是把失业保障金发挥出来，预防失业，促进就业，进一步减轻企业负担，对不裁员、少裁员的企业而发放的。那怎么判断你的公司是否可以申请该补贴呢？
根据人社部通知，人社厅发明电〔2020〕5号规定，企业同时具备以下条件时，可以申请稳岗补贴：
（1）生产经营活动符合国家及所在区域产业结构调整政策和环保政策；
（2）依法参加失业保险并足额缴纳失业保险费；
（3）上年度未裁员或裁员率低于统筹地区城镇登记失业率；
（4）企业财务制度健全、管理运行规范。
注意：
1）非失信企业：各地政府或有关部门认定的僵尸企业或严重失信企业不得享受企业稳岗返还；
2）缴纳失业保险费足额12个月以上稳岗；
3）企业裁员率=（上年底职工数-补贴年年底职工数）上年底职工数100%
4）失业率控制目标：大型企业低于3.6%，中小型企业低于5.5%，30人以下10人以上企业低于20%。
看到这里，虽然开拓稳分录岗补贴的界面，但是知道了公司能不能申请，那我们财务该如何处理财税相关问题呢？
稳岗补贴相关财税处理
01
增值税
根据国家税务总局公告2019年第45号，第七条规定：
纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。
纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
也就是说，用人单位从人社部及其经办机构取得的财政补贴收入，这过程中并未发生任何增值税，应税消费行为（应税交易），也未向补贴单位销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产。因此稳岗补贴，无需缴纳增值税。所以无需要相关政府部门开发票，开收据即可。
02
所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，单位代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货会计币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
根据财税〔2011〕70号文件规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.
按照以上相关规定，如果企业能够对该项资金以及以该资金发生的支出单独核算的，就符合《企业所得税法》规定的不征税收入，在计算应纳税所得额中予以减除。所以，稳岗补贴无需缴纳企业所得税。
注意：收到稳岗补贴资金用于企业支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
03
补贴用途
由各地规定取得稳岗补贴的使用用途不一，各地企业要根据当地规定的文件来使用。如：
1、内蒙古自治区，按照内人社部发[2018]19号， 2018年至2020年，按照符合条件的企业上年实际缴纳失业保险费总额的50%给予企业稳岗补贴，主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训和技能提升培训等。
2、昆明，按照昆明市人社部相关规定，企业申报的稳岗补贴可用于职工生活补助、社会保险补贴、转岗技能提升补贴相关支出，不得用于其他用途。文件中规定，在后续跟进检查中，如发现企业有关支出不符合规定的，可能补追回。
注意：各地文件规定的用途，严格按照用途来使用政府补助资金。
01
账务处理
当企业符合申请的稳岗补助并取得时，按照政府准则规定，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损收到益，计入当期损益时，与本公司日常活动相做关的政府补助，计入其他收益；与本公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收入。
那在工作中，当公司取得稳岗补贴时，处理如下：
1.直接贷方计入“其他收益”科目。（企业会计准则适用）
2.直接贷方计入“营业外收入”科目。（小企业会计准则适用）
3.取得稳岗补贴时，直接冲减之前发生失业保险计入的相应科目，如“管理费用”等科目。
4.根据《企业会计准则第16号——政府补助》规定，
1）若用于补偿企业以后期间的相关费用或损失收到补贴款
借：银行存款
贷：递延收益
发生培训补贴支出和社保支出等支出
借：管理费用等
贷：银行存款
借：递延收益
贷：其他收益
2）若用于补偿企业已发生的相关费用或损失收到补贴款
借：银行存款
贷：其他收益
3）如果采用净额小法的，冲减相关费用
借：银行存款
贷：管理费用等
注意：《企业会计准则第16 号—政府补助》规定，企业收到政府补助时最优计入“其他收益”科目。
结合案例，让你轻松上道！
【案例】上海某公司 2019年响应国家号召没有减员，符合规定发放稳岗补贴条件，2020年经企业申请，并取得人社部给予2019年实际缴纳失业保险费50%的补贴15万元，用于职工转岗培训和技能提升培训。分录处理如下：
1.收到稳岗补贴时；
借：银行存款 15万元
贷：其他收益 15万元
2.使用稳岗会计准则补贴，用于职工培训时；
借：管理费用-职工教育经费-培训费 15万元
贷：银行存款 15万元
注意：
1）根据稳岗补贴的用途，计入相对应的科目
2）若一般纳税人取得专票且符合抵扣条件，可按规定抵扣进项税。
以上内容，企业取得稳岗补贴时，相关财税处理，你学会了吗？不再担心，遇到时，手足无措。
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