面粉企业免税收入怎么计算所得税(面粉制造企业应交哪些税如何计算)

一、税收体系和制度

阿尔及利亚基本实行属地税制，纳税人须自觉申报、计算和缴纳。目前，阿制订了《直接税和类似税法规》《营业税法规》《印花税法规》和《间接税法规》，并在各省区设立省税务局对税收工作进行管理。阿尔及利亚税务总局隶属于财政部，负责管理国家税收、拟定全国税收法律、法令和征收管理制度，组织国家财政收入，运用税收杠杆对经济进行宏观调控。阿尔及利亚税务总局下辖税务法规司、税收征管司、税务纠纷司、信息组织司、资源管理司和审核研究司，此外阿税务总局在阿尔及尔、布利达、奥兰、塞蒂夫、谢里夫、安纳巴、君士坦丁、乌尔格拉和贝沙尔等9个省区设置了地方税务局，分管全国48个省区税务工作。此外，阿尔及利亚政府同时设置了独立于税务总局的税务监管局，对全国税收工作进行监督。

二、主要税赋和税率

阿尔及利亚现行税制以所得税为主体税种，辅以其他税种。主要税种包括总收入所得税、公司利润税、工商营业税、增值税、地产税、遗产税、内部消费税、石油税、注册税、印花税等。征收方法包含源泉扣缴和查实征收两种。前者主要适用于对薪金及利息所得征税，后者主要适用于对其他各项所得征税。

【总收入所得税（IRG）】阿尔及利亚居民在阿尔及利亚境内或境外获取的收入，或者非阿尔及利亚居民在阿境内获取的收入，均须缴纳总收入所得税。征课对象主要为自然人，亦称个人所得税。纳税人总收入包括生产经营收入、财产转让收入、利息、股息与红利收入、财产租赁收入、特许权使用费收入、工资及薪金收入、劳动报酬所得、稿酬收入等。纳税人每一纳税年度收入总额减去准予扣除款（纳税人取得收入的成本、费用和损失）后的余额为应纳税所得额。纳税人在应纳税所得额的基础上按表3-1中的税率纳税。对于纳税人获得的储蓄利息等，利息金额等于或低于5万第纳尔部分，须缴纳1%（可减免）的总收入所得税。利息高于5万第纳尔部分，则须缴纳10%的所得税。非居民法人和自然人之间的股息和红利分配均按15%征收总收入所得税，对于居民自然人，如此项收入用于再投资，可享受免税。

【公司利润税（IBS）】阿尔及利亚有限责任公司、一人有限公司、股份公司、合伙公司、工商事业机构等单位，以及税法规定的其他法人实体均须按规定缴纳公司利润税。以阿尔及利亚公司的境内及境外所得和外国公司来源于阿尔及利亚的所得为征课对象。公司利润指生产经营收入、资本利得、股息和利息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。

根据《阿尔及利亚碳氢化合物法》，对在阿尔及利亚从事石油天然气勘探、开发、炼化的阿国家石油天然气公司以及外国石油公司，征收85%的公司利润税，根据实施区域不同，此税率可降低至75%或65%；对在阿从事石油天然气管道运输、天然气液化、石油与天然气分离的阿国家石油天然气公司和外国石油公司征收38%的公司利润税；阿政府免征上述公司的职业行为税以及增值税。为促进就业及地方经济发展，对接受“青年就业基金”扶助的青年创业者5年内免征公司利润税。对隶属残疾人或老龄人协会的营利性企业免征公司利润税。对从事粮食、干果和椰枣生产的农业企业免征公司利润税。对在山区从事畜牧业经营的企业10年内免征公司利润税。对在伊利奇、廷杜夫、阿德拉和塔曼哈赛特等省区从事非碳氢化合物领域生产经营的企业5年内公司利润税按50%征收。

【职业行为税（TAP）】在阿尔及利亚境内提供服务（旅游、饮食、运输、金融、文体、仓储、代理、广告、娱乐等）、转让无形资产（转让土地使用权、专利权、商标权、著作权等）或者销售不动产（销售建筑物及其他土地附着物等）的企业或个人应缴纳职业行为税。职业行为税的征收对象主要为服务提供者或者自由职业者。该税类似于中国的工商营业税。应纳税额=（营业额-增值税）×税率。纳税人的营业额为纳税人提供服务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，税率为2%。如纳税人从事石油天然气管道运输或生产行业，税率分别为3%和1%。如纳税人从事公共工程和水利工程领域，税率仍为2%，但享受减免25%。

对销售进口商品或食品，营业额未超过8万第纳尔的个体经营者免征职业行为税。对从事服务业，营业额未超过5万第纳尔的个体经营者免征职业行为税。对销售国家财政补贴或国家定价的大宗消费品营业收入免征职业行为税。对销售、交易、运输出口产品的企业和个人免征职业行为税。对从事旅游业、酒店业、餐饮业的企业和个人免征职业行为税。

【增值税（TVA）】在阿尔及利亚境内从事工业、商业或手工业、自由职业、金融保险、进口、批发零售、提供服务和智力支持、娱乐消费等职业者均须按规定缴纳增值税。课税主体包括生产商、进口商、批发商和零售商等在内的企业和个人。阿尔及利亚政府对部分出口行为选择性地征收增值税。增值税应纳税额=销售额×税率。销售额为纳税人销售货物或者提供服务向购买方收取的全部价款和价外费用，其中不含增值税支出。税率分为三种，其中基本增值税税率为19%，适用于一般性行业；优惠增值税税率为9%，适用于部分设备和原材料等，具体种类按照税法规定执行；第三种类为免税商品。此外，电力煤气等能源供应、食品、房地产、医疗服务和中介服务等行业执行特殊政策。

下列情况免交增值税：年度营业额低于10万第纳尔；销售面包、面粉、谷物类商品；销售奶及奶制品；销售国家药品清单内的药品；石油企业使用的设备与机具；国际和国内的艺术展览、文化演出、体育比赛等活动；外国驻阿尔及利亚外交使团外交人员购置商品或获取服务；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；转口产品或来料加工出口产品等。对因不可抗力而遭受损害的商品免征增值税，由于使用不当或偷盗等原因造成损失的商品不列入增值税免征之列。对偷漏增值税及造假者，处以200%的罚金及6个月至1年的监禁。

【地产税（TF）】阿尔及利亚地产税按无建筑物地产和有建筑物地产两类进行课税。其中，无建筑物地产主要包括农业用地、盐场、石场、露天矿以及可用于开发建设的土地等。有建筑物地产包括建筑地产、工商业地产以及在上述地产上所建的房屋、仓储室、工厂及各类商业设施等。无建筑物地产税以纳税人实际占用的土地市值为计税依据，依照规定税额计算征收。有建筑物地产税以纳税人实际占用的土地面积市值及房产余值为计税依据，依照规定税额计算征收。房产折旧率每年为2%，最多不超过25%。工商业地产以国家划定区域的不同土地单价为依据来计算市值。国家机关、事业单位用地，教育、科研、文化、卫生、体育等公共设施用地，宗教场所，农业开发用地，外国驻阿尔及利亚外交使团办公用地等均可免交地产税。新建或重建的建筑物及其附属设施在建设过程中免征土地税，自建成后的第一年1月1日起按规定交税。接受国家各项政策支持的青年创业者根据不同情况享受不同优惠政策。

【国内消费税（TIC）】国内消费税是阿尔及利亚政府对烟草、香烟、雪茄、酒精、火柴等特殊商品的生产消费行为所课征的一个税种。

【油气产品税（TPP）】阿政府对汽油、燃料油、柴油、液化石油气、丙烷、丁烷等油气产品消费所课征的税种。

三、优惠政策框架

投资法保证外国投资者将利润汇出境外，明确在生产和服务业的本国和外国投资，以及在转让经营和许可证范围内的投资均可享受法律提供的优惠。

为加大引资力度，阿尔及利亚政府还建立了支持投资基金和优先投资机制。支持投资基金主要用于资助政府为投资所承担的开销，特别是用于为实现该项投资所必需的基础设施建设。优先投资机制对某些特别需要开发的地区及对国民经济发展有重要推动作用的投资给予特殊税收照顾及经营便利。外国投资享受国民待遇，符合法律规定的所有投资项目，在向阿尔及利亚投资发展局申报并获批准后，享受一般优惠政策：

（1）实施投资阶段

①免征直接用于投资所进口的设备关税；

②免征直接用于投资所进口或当地购买的产品和服务增值税；

③免征在投资范围内购置的全部不动产的有偿转让税；

④免征在投资范围内出让的全部不动产的注册印花税、土地宣传税费和土地收入税；

⑤每年政府部门规定的土地租金减免90%。

（2）税务部门证明投资项目进入经营阶段后（3年或5年内）

①免征公司利润税（IBS）；

②免征职业活动税（TAP）；

③每年政府部门规定的开发税减免50%。

四、行业鼓励政策

符合国家优先发展领域和/或促进就业的投资，尤其是旅游业、工业和农业的投资，将同时享受国家现行法律规定的税收和金融鼓励政策。如投资者在从项目注册到运行一年的期间内创造100个以上的就业岗位，即可在5年内享受经营阶段的投资优惠政策。对国家经济发展具有特别意义的投资，尤其是利用自主技术促进环境保护、自然资源保护、节约能源、促进可持续发展的投资，需由投资发展局代表国家与投资者谈判、签订有关协议，经国家投资委员会的批准方可给予相应的优惠政策，这类投资全部或部分享受以下优惠政策：

（1）在税务部门证明投资项目进入经营阶段后，最长10年内，享受3.4.1中提到的一般优惠政策；

（2）免征或减免各项税收；

（3）在协商规定的时间内，国家提供补助、补贴或其他资金支持，并提供便利。

国家投资委员会批准投资者享受免征或减免税收优惠政策的期限不得超过5年。

五、地区鼓励政策

在国家特别扶持区域的投资，目前主要为阿尔及利亚南部和高原省份，额外享受以下优惠政策：

（1）实施投资阶段

①减免在投资范围内租用土地的租金；

②国家投资发展局估价后，国家全部或部分承担为实施投资所需要的基础设施建设费用；

本文章根据国家权威部门出版物整编而成，仅供学习参考，不作为投资决策依据，不承担任何法律责任。