企业捐赠企业所得税免税收入(接受捐赠收入属于企业所得税免税收入吗)

河南的水灾牵动全国人民的心，一方有灾，八方支援。鸿星尔克、华为等企业纷纷伸出援助之手。企业进行慈善捐赠该如何进行免税扣除？如果是捐赠善款，很好核算；捐赠的是非本企业生产的物资该如何核算金额？捐赠的是本企业生产的物资，又该怎样核算？

一、企业所得税免税扣除金额

根据《企业所得税法》第9条，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

如果一个企业年度利润总额只有1000万，但这次河南水灾实际捐赠400万，远远超出120万，多出的280万该如何处理？

依据《慈善法》第80条规定，企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

四年预计累计扣除金额 400万。

二、企业采购物资的免税扣除

发生水灾后，灾区需要饮用水、方便面、饼干、汽油；灾区重建需要涂料、学校教材、教学道具等物资。企业采购这些物资后捐赠，如何计算企业所得税应纳所得额？

按照实际支出的发票予以核算，应该免征增值税、城市维护建设费及教育附加费。

企业采购的支出免征增值税、城市维护建设费及教育附加费后计算企业所得税应纳所得额。

如果是企业从境外采购物资捐赠给河南灾区的，还应该依法减征或免征进口关税和进口环节的增值税。

三企业自产自销的物资

企业捐赠自产自销的物资视同销售，应该缴纳消费税的成品油（汽油、柴油、润滑油等）、涂料等物资按照税法规定缴纳消费税。征收消费税的产品多数是不可再生资源，需要限制过度消费，促进可持续发展。

企业自产的委托加工（包括被委托加工）的物资，免征增值税、城市维护建设费及教育附加费。

缴纳企业所得税应该按照免征增值税、城市维护建设费及教育附加费的金额核算。

四、有效的企业捐赠

企业捐赠善款、救灾物资应该通过县级以上人民政府的民政部门，或者是政府指定的社会捐助接受机构、具有救灾宗旨的公益性民间组织，由这些组织进行实施。

企业不可以直接捐赠，避免无法进行免税扣除。