中小企业常用的会计分录

1．因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票

借：应收票据（按商业汇票的票面金额）
贷：主营业务收入等（按确认的营业收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）

2．持未到期的商业汇票向银行贴现

（1）银行无追索权的情况下

借：银行存款（按实际收到的金额）
财务费用（按贴现息金额）
贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）

（2）银行有追索权的情况下

借：银行存款（按实际收到的金额）
财务费用（按贴现息金额）
贷：短期借款（按商业汇票的票面金额）

3．将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资

借：材料采购（或原材料或库存商品等）（按应计入取得物资成本的金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款（按借方差额）
贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）
银行存款（按贷方差额）

4．到期收回商业汇票票面金额

借：银行存款
贷：应收票据

5．因付款人无力支付票款或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额

借：应收账款
贷：应收票据

6．因销售商品或提供劳务形成应收账款

借：应收账款
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额）

7．收回应收账款

借：银行存款等
贷：应收账款 　　

8．应收账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额

借：营业外支出
贷：应收账款 　　

9．因购货而预付款项

借：预付账项
贷：银行存款

收到所购物资

借：在途物资（原材料、库存商品等）（按应计入购入物资成本的金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账项（按应支付的金额）

如需补付款项的

借：预付账项
贷：银行存款

如需退回多付款项的，做相反的会计分录。 　　10．因出包工程按合同规定预付工程价款

借：预付账项
贷：银行存款

按工程进度和合同规定结算工程价款

借：在建工程
贷：预付账项
银行存款等
　　

11．预付账款实际发生坏账，按实际发生的坏账金额

借：营业外支出
贷：预付账项

12．发生其他各种应收款项

借：其他应收款
贷：库存现金
银行存款
固定资产清理等

13．出口产品或商品按税法规定应予退回的增值税款

借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

14．收回其他各种应收款项

借：库存现金
银行存款
应付职工薪酬等
贷：其他应收款
　

15．其他应收款实际发生坏账

借：营业外支出
贷：其他应收款

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