老板手册之财税防护手册

和老板谈税务规划，估计有两个后果：

第一，理解成逃税；

第二，别和我谈，那是会计的事。

两大误区啊，就这样，老板辛辛苦苦创业，收入不少，结果利润不多。

为何？

自然有很多原因，其中一项，就是财税规划的错误。

所以我说，老板呢，一定要是通才：什么都懂一些，未必专和精。要是一点都不知道，干脆，您也别在那个位置上，真的是害人坑己呢。

今天，我们整理了这本财税筹划手册，通读之后，相信您会有收获。

一、财税规划包括的内容：

财税规划，是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自愿地利用税收、会计、法律、财务等分析常识，采取合法合理或"非犯科"的手段，以期下降税收成本，让企业价值最大化的经济行为。

注意：财税规划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与财税规划有着本质的区别。

1、采用合法的手段进行的节税筹划;

是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。

2、采用“非违法”的手段进行税务筹划;

是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段)，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞)。

3、采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划;

是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。

4、归整纳税人账目，实现涉税零风险。

是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。

当然，要进行税务规划，首先得对一个国家或地区的相关法律法规有较深入的了解。否则，就谈不上合理的 财税规划。

二、财税规划的原则

(一)不违背税收法律规定的原则。

1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。

2、税收筹划符合国家税法的立法意图。

(二)事前筹划的原则。

(三)效率及目的性原则

三、财税规划的意义

1、有利于增加企业可支配收入。

2、有利于企业获得延期纳税的好处。

3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。

4、有利于企业减少或避免税务处罚。

四、税务筹划对企业的重要性

1、税务筹划是企业发展的主要核心之一。

税务成本是控制企业成本的核心内容之一，但随着时代的发展，现在各个行业的利润信息都变得越来越透明化，这也使得任何企业都需要做好税务成本优化，毕竟只有实现行业最低成本，才能更好的进行发展。需要明白的是：做好税务筹划，也能更好的避免企业遭受重大灾难。

2、资金流的重要性。

无论是什么公司和企业，想要获取利润，那么必然需要注意开源和节流两个方面。需要知道的是：我国在与税务成本方面是比较高的，这也使得税务筹划具有极高的地位。另外很多公司是因为突如其来的税收罚金而造成资金流断裂，从而破产。

3、税务筹划必须优先于业务：

税务处理滞后与业务。一般来说税务都是在业务已经产生之后的，并且需要根据税法规定来匹配相应的政策。但是这个时候税务处理方式已经确定，如果在想去考虑优化，那么则会显得太晚了。

税务处理是根据业务实质来判断的。很多企业和公司为了避免缴纳高额的增值税，会将货物与服务交织在一起从而申报较低的税率。但是这类操作很容易被发现，从而产生罚金。需要明白的是：如果能够根据业务来调整商业模式，那么既可以感觉踏实，还可以避免后续的风险。

税务筹划是重新制定业务规矩。企业和公司在开展税务筹划的时候，对于业务的处理规则也会产生一定的变化。所以在开展业务之前一定要先做好筹划方案的制定。

五、税收筹划在现代企业中的实际应用

(一)筹资过程中的税收筹划

筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。

一般来讲，企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式，从不同角度看，这两种形式各有利弊。就企业税收筹划来讲，发行债券比发行股票更为有利。这是因为，发行债券所发生的手续费及利息支出，依照财务制度规定可以计入企业的在建工程或财务费用。

财务费用作为抵税项目可在税前列支，企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的，较发行债券方案要多纳所得税。因此，企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。当然，应该注意到，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只关注筹资中的所得税，而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。

(二)投资过程中的税收筹划

税负轻重，将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。

例如，从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多，需面临各种流转税、收益税、财产税和行为税等。当企业选择直接投资时，还要在货币资金和非货币资金等投资方式上进行比较。

企业以固定资产和无形资产对外投资时，必须进行资产评估，被投资企业可按经评估确认的价值，确定有关资产的计税成本。如被评估资产合理增值，投资方应确认非货币资产转让所得，并计入应纳税所得额。如转让所得数额较大，纳税确有困难，经税务机关批准，可在五年内分期摊入各期的应纳税所得额中。被投资方则可多列固定资产折旧费和无形资产摊销费，减少当期应税利润。如评估资产减值，则投资方可确认为非货币资产转让损失，减少应税所得额。

(三)经营过程中的税收筹划

企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。应当注意到，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性。

1.存货计价方法的选择与税收筹划

存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的，采用何种方法为佳，应根据具体情况而定。在物价持续上涨时，应选择后进先出法对存货计价，这种方法符合稳健性原则的要求，可以使期末存货成本降低，销货成本提高，从而减轻企业所得税负担，增加税后利润;在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到"节税"目的;而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。

2.折旧方法的选择与税收筹划

由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。

在计算折旧时，主要考虑以下几个因素:固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，这样企业便可以根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧，以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，从而获得延期纳税的好处。

3.费用列支的选择与税收筹划

对费用列支，税收筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。通常做法是:

1)已发生费用及时核销入帐，如已发生的坏帐、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用。

2)能够合理预计发生额的费用、损失，采用预提方式及时入帐，如业务招待费、公益救济性捐赠等应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支。

3)尽可能地缩短成本费用的摊销期，以增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税目的。

五、七大特点：

1，资产流动性。

2，合理的消费支出。

3，实现教育期望。

4，完备的风险保障。

5，合理的纳税安排。

6，积累财富。

7，合意的财产分配与传承。

六、财税规划的12种方法

所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划对于企业至关重要，现在每个行业竞争都很激烈，每个老板都希望把自己企业的成本费用降下来，让企业利润更多一点。想要降低成本费用，就要搞好企业税收筹划，别让企业多交了冤枉税。下面介绍税务筹划的12种方法。

（一）筹资避税

筹资避税次要是经过一定的筹资办法来协助企业取得最大获利程度以及增加税收，一般来说，筹资避税方案普通有两种方案，

1、筹资渠道(财政资金；金融机构信贷资金；店铺自我积聚；店铺间拆借；店铺外部集资；发行债券和股票；商业信誉、租赁等等)的选择；

2、还本付息。

（二）企业组织方式转换

我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因而由内资企业向中外合资、合作经营企业等运营形式过渡，不失为一种获取享用更多减税、免税或缓税的好方法。

（三）资产租赁

租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人运用的一种经济行为。从承租人来说，租赁可以防止企业购置机器设备的担负和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而到达避税。

（四）销售时间

一般来说，如今的产品销售结算给方式，有一次性付清，分期付款等几种结算方式，企业可以依据本人的实践状况，对支出停止延迟确认。由于征税是在支出入账后停止，因而可以协助企业延迟征税的实践。

（五）特殊行业、特殊人群

对服务业的免税规则：养老院、幼儿园、托儿所、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。殡葬、婚姻等免缴营业税。诊所和医院其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。安顿“四残人员”占企业消费人员35%以上的民政福利企业，其运营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免缴营业税。残疾人员团体提供的劳务，免缴营业税。对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应征税所得额时，按90%计入支出总额。

（六）优惠地域

一般来说在城市的经济特区，一些沿海的经济开发区以及以及国度认定的高新技术产业区、保税区设立的消费、运营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享用较大水平的税收优惠。

（七）企业外部费用管理

利用坏账的提取比率，增加企业外部利润，还有企业办公物品折旧年限等等。

（八）优惠政策

关于国家公布的一些优惠政策，比方小微企业，高新科技技术企业等等，企业可以依据本身的状况停止调整，以符合国家的优惠政策。

（九）杂费计入

将企业外部的一些运营日常的水、电、房租等费用停止分摊，添加企业本身的本钱。

（十）定价转移

转移定价的避税准绳，普通适用于税率有差别的相关联企业。经过转移定价，使税率高的企业局部利润转移到税率低的企业，最终增加两家企业的征税总额。

（十一）合理提高职工福利

由于国家在团体员工的福利上有一定的税收限制，公司在本身状况允许的状况下， 可提升公司本身外部的员工的福利，为员工办理相关的保险，基金等等，既提高了员工福利，也增加了公司一部分的税负。

（十二）费用分摊

企业在关于本身消费运营的本钱中的各项费用按一定的办法摊入本钱，想办法做到账目均衡，在费用摊入本钱时尽可能地摊大，从而实现理想中的避税。

七、金税四期时代应该注意什么？

·金税四期有哪些强大功能？

简单来说，金税三期通过互联网把工商、公安、税务、社保、质监和国家统计局、银行等所有行政管理部门全部打通，行政监管，一号连控，再加上金税四期的全面业务及信息共享“云化”打通，进而为智慧监管、智能办税提供条件和基础。

金税四期该怎么理解，财务人该把握哪些要点呢？

要点一:实现大数据化，企业信息更加透明化

金税四期上线之后，企业更多的数据将被税局掌握，监控也呈现全方位、立体化，国家要实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。

下一步，新的税收征收管理系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，从而实现智慧税务和智慧监管。各个部门的数据共享，并以大数据为支撑，实现每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”，未来每一家企业在税务部门面前都是透明的。

要点二：信息共享、信息核查！

金税三期，实现了对国税、地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。信息共享、信息核查！

要点三：“非税”业务也可监控

一句话就是“金税三期”实现了“国地税”数据的合并，而“金税四期”需要解决的不仅是税务方面，还有“非税”业务，需要实现多维化、全方位的全流程监控。

要点四：对纳税人的监控更全面

金税四期上线之后，对纳税人的监控可以用四个全来说明，全方位、全业务、全流程、全智能。

要点五：对资金的监控将会更为严格，还会计入征信

金税四期上线之后，对资金的监控将会更为严格，特别是个人卡交易，个人名下一张银行卡涉案，5年内不能开新户，禁用手机支付，包括微信和支付宝，买个菜都只能给现金，所有业务都得去柜台办；同时计入征信，基本告别信用卡和房贷车贷。从而真正实现“让守信者处处受益、让失信者处处碰壁”！一旦失信、你将寸步难行！

要点六：银行税务共享信息的时代到来了！

2019年6月26日，中国人民银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局四部门联合召开企业信息联网核查系统启动会。中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、平安银行、上海浦东发展银行等8大银行作为首批用户接入企业信息联网核查系统。最大的亮点就是企业信息联网核查系统搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享、核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查的三大功能。

注意七：高净值人群税务筹划迫在眉睫

随着金税四期的上线，下一步对于高净值人群来说，伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税中首次引入反避税条款，个人的资产收支更加透明化。因此，对于高净值人群来说，做好税务筹划方案迫在眉睫。

注意八：税收征管系统将更强大

随着金税四期的快速推进，预计将会构建更强大的现代化税收征管系统，实现全国范围内税务管理征收业务的通办，实现“税费”全数据全业务全流程全数据“云化”打通，进而为智能办税、智慧监管提供条件和基础。

注意九：将极大促进社保规范化

随着金税四期的快速推进，以及随着税务大数据的不断深入和渗透，隐藏在底层、水下和背后的肮脏交易事项会很快漏出水面。信息共享打破信息孤岛，监管只会越来越严，社保的规范化是必然的趋势，大大推动企业主动合理规范社保缴纳问题。

注意十：合法合规的税务筹划，将是节税唯一出路

面对金税四期的上线，未来企业的财务合规和税务合规，将是唯一出路！投机取巧、巧取豪夺、变换名目、虚开虚抵、到处找票等终究纸包不住火，到头来必将是一条死胡同！企业必须尽快步入财务合规改造期，规范做账和依法纳税，就是最好的税务筹划！

注意十一：滥用“税收洼地”的行为要警惕了

一切没有实际业务为前提的开票行为属于虚开发票行为，税收洼地不是避税天堂，更不是万能的！“税收洼地”不是不能用，而是不能“滥用”！

注意十二：乱做账的财会人员将会给自己带来巨大风险！

面对金税四期的上线，会计人员做账更是建立在真实业务的基础上，一定要反映业务的来龙去脉，回归业务的真实的商业本质，无中生有的账务处理和税务处理必将给自己带来巨大风险！企业一定要做一个真实的自己，让真实的业务真实再现，回归业务的本来面目和商业本质！

注意十三：稽查必须重视，财务必须创新，你不理税，税必理你！

国家对民企的监管态度，标志就是“查账户查到了什么程度”，2021年以及即将到来的2022年将会是监管最严的一年，大家拭目以待，且行且珍惜！未来几年更是财务需要创新的一年，要敢于创新、不要安于现状、墨守成规！一定要记住，稽查作为税务征管上的最后一道防线！你不理税，税必理你！现在就是大浪淘沙的时代，能够留下了的企业就是好的企业！这是一个最好的时代，也是一个最坏的时代！

此外，金税四期，还有以下强大的功能，重点关注人群有这几类！

·金税四期税务重点关注对象

1.企业社保缴纳是否规范

从11月1日开始，全国实现了社保入税，释放出一个信号，对企业社保的征收目标就是低费率、严征管！在各部门的大数据联网的情况下，企业的一举一动都被纳入了稽查系统，随着金税四期的上线，企业这些社保违规行为别再有！

（1）没有在用工之日起30天内为职工办理参保登记。

《社会保险费》规定，用人单位没有按时足额缴纳社会保险费的，将承担行政责任，同时劳动者也有权解除劳动合同，并要求支付赔偿。

（2）自变更或终止之日起30天没有办理社会保险变更或者注销登记。

《社会保险费》规定，用人单位的社会保险登记事项发生变更或者用人单位依法终止的，应当自变更或者终止之日起30日内，到社会保险经办机构办理变更或者注销登记。否则，将面临罚款。

(3）不按实际职工人数缴纳社保。

不给试用期员工交社保、劝员工自动放弃社保、不签劳动合同就不缴社保等，这些都属于不按照实际职工人数缴纳社保，属于违法行为！

《保险法》和《劳动法》也有相关规定保障员工合法权益，即使在试用期也要缴纳社保。

而员工“自愿”放弃社保，或者企业与员工达成协议，以支付现金方式取代缴纳社保，这些都是违反法律规定的，当发生劳动社保纠纷时，企业也是不能免责的！

（4）长期按照社评最低基数缴纳社保。

社保基数按照职工上一年度所有工资性收入所得的月平均额来进行确定。同时，还要与社平工资对比。也就是说在确定社保基数时，我们参考的是一下的几个关键指标区间。

社保缴费基数：

1.职工上年平均工资<当地上年社平工资60%,按社平工资60%为基数;

2.职工上年平均工资>当地上年社平工资300%,按社平工资300%为基数;

3.职工上年平均工资在社平工资的60%-300%之间,按职工上年平均数为基数

各地有差异的,具体请咨询当地有关部门。

实际上，很多企业在为员工缴纳社保时，直接按照最低基数缴纳，注意，社保入税后，金税四期的推行，税务机关将工资发放数、个税申报基数、企业所得税申报的“工资薪金”做个三方数据比对不是分分钟的事情？

所以企业长期将社保按照最低缴费基数缴纳或者不给员工上全险，造成比对差异过大或者异常的，极其容易引起税务稽查风险，税务机关很可能会要求被稽查企业就未足额缴纳的部分进行补缴，并加收滞纳金等，未按照规定缴纳社保，可能会使公司负责人列入黑名单，影响出行。

（5）只按照岗位工资缴纳社保，未将奖金、绩效等计算在内。

社保的缴费基数是所有的工资薪金收入总额，劳社险中心函[2006]60号文规定，只有特定的17项收入不计入社保基数，而奖金（包括月奖金、季度奖金、年终奖等）和绩效是应该计入到工资薪金中作为社保缴费基数的。

（6）挂靠/代缴社保

一些企业希望少缴税款，帮人挂靠/代缴社保，这样做的目的主要是有两个：一是表面上企业可以“合理的”将被代缴人作为企业员工，编制工资列支企业成本费用支出抵所得税（代缴社保人的工资一般采用现金形式平账）；二是代缴社保行为有风险这个企业也知道，但是无利不起早，中间还可以收点手续费。

这里提醒企业，一旦被查，不但涉嫌偷税，还涉嫌骗保，帮非员工挂靠或者代缴社保是国家明确不被允许的行为，属于违法行为，那时候不仅仅是罚款那么简单了，还会面临刑事处罚。

2. 企业发票问题

针对以下企业几种常见的发票情形，需要及时打住！

(1)买发票

目前“三流一致”就是资金流、发票流、合同流相统一，有的会加上货物流，也就是四流一致。

但是对于一些需要成本费用发票的企业，一缺成本费用，就想到了买发票去填补空缺。

但是实际上，企业费劲心思省的那点税，还不够罚款的。且买发票属于虚开发票行为，除了缴纳罚款补缴税款外，企业相关虚开发票行为的当事人甚至可能背上刑事责任。

(2)对开发票、环开发票

什么是对开、环开发票？可能很多人都没有听说过，对开、环开发票就是基于没有真实业务的情况下，我给你开，你给我开或者再加个第三方。

虽然它们都是闭环抵扣，最终未少缴税，但递延了纳税，行政法上还是会按虚开发票处理。

(3)到处找发票抵税

这个不同于买发票，找发票一般是指企业为了增加企业费用发票，少缴纳税款，让内部员工日常消费开具企业抬头发票报销费用、领取工资、福利津贴等等，把“避税”用到极致。

打个比方，员工基本工资7000元，绩效奖金2000元，那么这2000元必须拿票来领，长期以往，日积月累，企业费用增高导致异常，怎么会不一起税务关注？

以上列举的这几种在企业中常见的情形，就是我们常说的虚开发票行为：

其中，与实际经营情况不符指的是：

①没有真实交易；

②有真实交易，但开具数量或金额不符；

③进行了实际交易，但让他人代开发票。

以上通过非常手段“避税”的企业，要注意了，金税四期后，不能再抱有税务查不到这种“幻想”。一旦被查，不但你的进项税额要转出，你开出去的发票也要缴税，还要面临巨额罚款、降低企业纳税信用、企业形象严重下降，得不偿失！

3.申报异常的企业

有朋友问，他企业是小微企业，当月销售收入可以享受小微企业增值税免税的优惠政策，可不可以零申报？

这个当然是不可以的，企业虽然享受国家税收优惠政策，但同时应该向税务机关进行如实申报。

在申报表的相应栏次填写享受免税数额。而不是想当然的零申报。

除上面情况外，以下是常见的企业错误申报情况，企业也要自查并纠正以往错误申报行为：

错误一：

企业期末没有收入，但有增值税进项税额，却做了零申报。

某些企业为新办企业，常常会发生期末没有收入，但是有进项税额的情况。这种情形下，如果进行零申报处理，可能会因为未抵扣进项税额逾期抵扣造成不能抵扣的情况发生。

正确做法：在申报表对应的销售额填写“0”并把当期已认证的进项税额填入申报表从而产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

错误二：

企业长期亏损，没有企业所得税应纳税款，做了零申报。

一般情况下，企业的亏损能向以后五个纳税年度结转弥补。如果做了零申报，第二年的盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。

正确做法：应如实填列，这样亏损可以在以后5年内结转弥补。

错误三：

企业已预缴了税款，在报税时却进行了零申报。

某公司是小规模纳税人，虽然在代开发票的时候缴纳了税款，但也不能简单的进行零申报。

正确做法：在申报表中规定栏目填写销售收入，网上申报系统会自动生成企业已经缴纳的税款从而进行冲抵。

错误四：

企业取得未开票收入，同时无可抵扣进项税，进行了零申报。

正确做法：把当期收入填入未开票收入中，按规定缴纳税款。

那有人问了，这不可以那不可以，什么时候可以零申报呢？记住，下面三种情形可以零申报！

关于长期零申报的风险

在零申报的情况下，公司是不需要对国家进行税务缴纳，但是长期零申报属于企业异常申报状态，这种情况下企业是会被列入重点监控对象， 而且在这种情况下还会出现税收风险。那么长期零申报具体有哪些风险呢？

1、可能会被纳入“重点关注企业”和“非正常户”行列。

2、长期零申报属于异常申报，不但要被列入重点监控对象，还可能存在税收风险。

(1)罚款处罚

(2)影响纳税信用等级

(3)发票减量

(4)如果长期零申报被税务机关核查到的，税务局就会采用成本费用的方式（或者其他方法）来核定纳税人的收入。

4.重点税源企业

重点税源企业也一直是税务机关关照的对象。怎么说也是纳税大户，这些企业一家的纳税额比很多中小企业加一起还多，如果这类企业出现了偷税漏税的问题，那税收损失该有多大呀，因此要做好随时迎来税务机关检查的准备。

5.税收优惠企业认定

由于疫情的影响，导致很多企业经营困难，国家相继出台了很多针对中小企业的税收优惠政策，推动社会经济复苏，但是也有很多企业理解错误或者其他原因，错误的享受了不应该享受的税收优惠导致少交税款，国家税款严重流失，所以，对于那些享受税收优惠政策的企业，一直都是税务机关专门清查的重点。

6.企业税负率异常

税负率异常一直以来都是税务稽查的重点，通常，税务部门会按照企业行业类型分类，然后根据行业间横向比对税负率和企业内部纵向比对同期税负率，对税负异常的企业展开稽查。

通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查

八、案例分享

甲方收回乙方土地共计两宗，总面积155971.86平方米。其中：宗地1，面积40717.06平方米，用途为商业、旅游业用地;宗地2，证载面积为115254.8平方米，用途为公共设施(商业、旅游业)用地，该两宗地土地使用权性质均为出让。收回土地范围内地上物随土地一并收回。经双方协商确认，并经**区政府批准同意，该宗土地综合补偿单价约为166.67万元/亩，补偿费总额为38992.965万元。该综合补偿费为一次性包干，包括但不仅限于土地使用权、地上建筑物、构筑物、附着物补偿;清偿与收回土地直接相关的各项权利所需费用;乙方生产调整损失、搬迁和相关人员安置费用等所有涉及乙方补偿费用。乙方不再向甲方提出任何其他补偿要求。

事务所在A公司提供的相关资料及有关纳税信息基础上进行了复核，根据我国现行税收法律法规对A公司的“政府收回A公司经营厂区**地块”涉税事项发表了审核意见。

税务规划：

按照我国营业税、企业所得税、土地增值税、印花税的相关税目税率。在正常交易(不符合优惠条件)情况下，以上四项应纳税额计算如下：

营业税方面：

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产一般情况都适用按营业额

全额计税的方法，其应纳税额的计算公式为：

应纳营业税税额=营业额*适用税率=389929650.00*5%=19496482.50元

应纳城建税税额=19496482.50*0.07=1364753.78元

应纳教育费附加=19496482.50*0.03=584894.48元

企业所得税方面：(注：未考虑其他期间费用)

企业所得税应纳税额=应纳税所得额*适用税率

=(收入总额-准予扣除项目金额)*适用税率(25%)=(389929650.00-226427151.07)*25%=40875624.73元

土地增值税方面：

计算土地增值税应分为四步计算：

一)计算增值额=389929650.00-107548989.32=282380660.69元

二)计算增值率=282380660.69/107548989.32*100%=2.63

三)确定适用税率

适用税率60%;速算扣除率35%;

四)依据适用税率计算应纳税额=282380660.69*60%-107548989.32*35%=169428396.41-37642146.26=131786250.15元

印花税方面：

按税法规定，产权转移书据印花税税率为：万分之五。

应纳印花税=389929650.00*0.0005=194964.83元

以上相关税费，在正常交易的情况下，A公司共计应纳税额=(19496482.50 1364753.78 584894.48 40875624.73 131786250.15 194964.83)=194302970.47元

综上税务规划方案，事务所建议A公司在“政府收回A公司经营厂区**地块”整个事项的涉税处理中，严格按照各项税收条款的规定，认真履行各项税收优惠条款的办理程序，完整的提供相关资料证据，尽最大限度的减少纳税风险。

好了，这就是这本财税手册所表达的内容。

之所以说税务处理很重要，除了以上原因之外，还因为税务筹划能够在合理合法的范围内将企业利益最大化，从而对于企业的发展和进步，都会有所帮助。需要了解的是：只有选择适合自身的税务筹划方案，才能有效的降低风险，达到利益最大化的目标。所以开展税务筹划的时候，一定要了解清楚相关信息。

而老板，就是重要的一环。