国际税收财产转让所得(财产转让所得 企业所得税)

江苏吴中（600200）《江苏吴中医药发展股份有限公司关于对外投资的公告》近日，江苏吴中医药发展股份有限公司（以下简称“公司”）全资子公司江苏吴中美学生物科技有限公司（以下简称“吴中美学”）与达策国际医疗股份有限公司（以下简称“达策国际”）、达透医疗器械（深圳）有限公司（以下简称“达透医疗”、“目标公司”）在苏州市签署了《股权重组协议》。

吴中美学通过增资 股权转让的方式，共计投入人民币 16,600 万元，取得达透医疗 51%的股权。其中以增资方式投入人民币 9,000 万元，股权转让方式投入人民币 7,600 万元（支付对象为达策国际）。

达策国际医疗股份有限公司（DaCe International Medical Co., Ltd.），一家根据[萨摩亚]法律合法设立且有效存续的有限公司，其住所地为[Portcullis Chambers,P.O. BOX 1225,Apia,Samoa.]。

非居民纳税人股权转让收入如何纳税？

1、计税依据及税率

《中华人民共和国企业所得税法》 第三条，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告国家税务总局公告2017年第37号》第三条，企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产（以下称“股权”）所得。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

2、扣缴义务人

3、纳税义务发生时间

《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告国家税务总局公告2017年第37号》第四条，扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。第七条，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款；非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款。