4月2日我们为大家分享了《免征增值税了，怎么进行账务处理？》，今天为大家继续分享加计抵减增值税的相关账务处理。
案例：某酒店是增值税一般纳税人，符合上述加计抵减政策。2019年12月， 一般计税项目销项税额为120万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%。此外无其他涉税事项。该纳税人当期应如何计算缴纳增值税呢？加计抵减业务如何进行账务处理？
政策依据：
1、《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）第二条第（七）规定：减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
增值税加计抵减是直接减免的一种情况，我们来结合相关税收政策和案例进行分析。
2、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）（以下简称39号公告）第七条规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）
《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）（以下简称87号公告）第一条规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。
（三峡财税温馨提示：本次87号公告只有生活性服务业增值税加计抵减扣除率提到15%,而享受加计抵减政策的另三类服务业邮政服务、电信服务、现代服务仍然执行加计抵减10%的优惠。）
应缴增值税的计算分析：
1、一般计税项目抵减前的应纳税额=120-100-10=10（万元）
2、当期计提加计抵减额=100*15%=15（万元）
3、当期可抵减加计抵减额=15 5=20（万元）
4、抵减后的应纳税额=10-10=0（万元）
（说明：虽然当期可抵减加计抵减额是20万元，但本期应纳税额只有10万元 ，因此只能抵减10万元）
5、本期加计抵减额余额=5 15-10=10（万元），可结转以后抵减
6、简易计税项目：应纳税额=100×3%=3（万元）
应纳税额合计：
一般计税项目应纳税额 简易计税项目应纳税额=0 3=3（万元）
加计抵减账务处理分析：
1、根据39号公告第七条第（二）项规定：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%（本案例根据87号公告相应变为15%）计提当期加计抵减额。
将计提本期加计抵减额15万元
借：应交税金-应交增值税（加计抵减） 15万元
贷：其他收益 15万元
2、根据39号公告第七条第（五）项规定：纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。
对本期抵减额10万元进行账务处理：
借：应交税金-未交增值税 10万元
贷：应交税金-应交增值税（加计抵减）10万元
应交增值税-应交增值税（加计抵减）具体明细如下：
这样本期进行加计抵减账务处理后，应交税金-应交增值税（加计抵减）科目余额为借方10万元，是已计提尚未抵减完的税额，本月需结转到下年度留待以后抵减。
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