【案例】A企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2019年1月1日，将一栋写字楼于购入当日出租给B企业。该写字楼价款12000万元，假设按直线法计提折旧，使用寿命为10年，净残值为0。每年收取租金100万元，B公司每年年初用银行存款支付。2021年12月31日，该写字楼可收回金额为6000万元，尚可使用年限不变。税法计提折旧的口径与会计一致,不考虑除所得税以外的其他税费，所得税税率为25%。
1.2019年该投资性房地产应计提的折旧额（ ）。
A.1100 B.1000 C.1200 D.0
解析：
按固定资产相关规定计提折旧，当月增加，下月计提
2019计提折旧时
借：其他业务成本 1100 （12000/120*11）
贷：投资性房地产累计折旧 1100
答案：A
2.每年收取租金时的会计分录（ ）。
A.借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
B.借：银行存款 100
贷：预收账款 100
C.借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100
D.借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
解析：
答案：A
（3）2021年12月31日计提减值准备金额（ ）。
A.1000 B.1200 C.2500 D.0
解析：2021年末计提减值前面账面价值＝12000－12000/10×2-1100＝8500（万元），可收回金额为6000万元，因此需要计提减值准备＝8500－6000＝2500（万元）；
借：资产减值损失 2500
贷：投资性房地产减值准备 2500
答案：A
（4）不考虑其他因素，2021年末应确认的递延所得税资产（ ）。
A.250 B.625 C.600 D.0
解析：
计提减值准备2500万元，形成可抵扣暂时性差异，因此需要确认递延所得税资产＝2500×25%＝625（万元）。
借：递延所得税资产 625
贷：所得税费用 625
答案：B
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