临时工工资如何做到结转成本(月末生产成本人工工资结转)

企业发生季节工、临时工等费用如何列支？企业因雇用季节工、临时工等所实际发生的费用能否在企业所得税税前扣除？

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的第六条规定：

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

农民季节工工资是否算劳务费支出？公司是农业企业，经常需要在农忙季节雇农民季节工（3个月到半年不等）。地税人员说这样算临时用工，工资需要照劳务费支出代扣代缴个人所得税和营业税，这样说是否有道理？企业要交营业税吗？

如果你们和农民工签订了劳动合同，就可以不用做为劳务费，而是做为企业正常职工和正常工资，同时也只需要代扣代缴个人所得税就可以了，不需要缴纳营业税。劳动合同可以按实际需要签订，可以是三个月，可以是半年，时间由企业来决定。如果你们没有签订劳动合同，那么就属于劳务性质了，就要按税务局的说法去办了。

农业公司给临时工发的福利记入什么科目？我公司是一个农业公司，因为一个财政拨款项目还未验收，去年费用都没有结转，平时管理人员的工资记入的是待摊费用，临时工工资记入农业生产成本，我想请问，过年的时候给临时工发的福利（水果和牛奶）应该记入什么科目？具体分录是怎样的？去年底未结转成本、费用，今年也需要重新更换总账和明细账账本吗？

为临时工发的福利应该直接记账管理费用。如果你平时做的是待摊费用，此部分也入待摊费用。每个会计年度，除了实物财产类明细账本可以不换外，其他所有账本都应该重新更换。

追问：入待摊费用——福利费还是直接入待摊费用——工资？

回答：在待摊费用里，可计入福利费。

如果购入时没有发票入账，那么建议做为工资组成部分入账

追问：没有正式发票，是水果店开的收据，也可以作为工资入账吗？

回答：做为工资组成部分入账，当然不是说用收据入账。

临时聘用人员工资表里加上这一块支出，选 几个工资低的人做进去，以免还要多个税。

短期雇工怎么做帐啊！ 我们是农业企业，经常会雇佣短期工拔草锄地等，这些工人，工作天数不固定，怎么处理？让他们去开劳务发票是不可能的，但是支付这些短期工的费用也蛮大的！该怎么做到账目上？

做临时人员工资啊，凭证只需附临时人员工资发放表，有领工资的人的签字，

发工资时 借：应付职工薪酬——临时

贷：库存现金

然后 结转到生产成本 借：生产成本

贷：应付职工薪酬——临时

追问：那零时工工资表算白条吗？老会计说是填写领款单！到底怎么做比较好？

回答：工资表加盖公章，有人员签字，不算白条。至于领款单也许各个企业处理方式会有一些差异，个人认为不需要。

支付的临时用工工资该如何处理做账？

与企业订立劳动合同的临时职工可纳入“职工薪酬”核算。

借：生产成本等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：现金等

本公司为房地产开发工资 1.工地发生临时工程聘请临时用工，是以工资表发放的形式直接入成本还是需要去税务局代开发票入成本； 2.个人代理公司成本预算的工作，但是并非公司内部职工。是应该签订临时用工合同还是劳务合同，需要去税务局代开发票吗？

1、临时工也属于企业的员工，按工资薪酬进行财务处理；但存在一个社保的风险，一般情况下企业聘用临时工不会缴纳社保费，但社保局在检查时会要求缴纳社保费；

2、可以签成临时工合同，由于该员工在原单位购买了社保，可以提供相关证据。但个人所得税由该员工到时合并后再补缴。

临时用工应怎样开具发票？公司雇用两位临时工，工资标准每月800元整。请问是否必须代开发票还是按计税工资处理？如果代开发票，在营业税起征点以下，不足个人所得税扣除标准，税务应如何代开发票？

临时用工可持相关资料到主管地税机关代开发票。

临时用工发生劳务怎样代开发票？我雇佣临时工为我提供搬运、挖土等劳务，税金由我负担，发票如何开具？

临时用工发生劳务可持下列资料到主管地税机关申请代开发票 1、税务登记证副本；2、发票领购簿；3、提供接受服务或者其他经营活动的书面证明的原件、复印件（如合同、协议等）；没有签订合同、协议的，应当提供付款方的付款证明（原件）。如属单位代临时用工人员申请代开发票的，还需要提供临时用工人员名单、身份证复印件、发放劳务费明细（需有用工人员签定）。

单位聘用的临时工是按工资薪金还是劳务报酬税目缴纳个人所得税？

如果单位与临时工签有劳动合同，应按照工资薪金所得代扣代缴税款。如果单位与临时工是劳务合同关系，应按照劳务报酬扣缴个人所得税。

企业雇用的临时工也要缴纳养老保险吗？我单位人员不固定，因工作需要，需雇用临时工，请问企业也要按工资额为工人缴纳养老保险吗?

正式聘任职工及交职工保险金，临时工不交保险金，属于临时劳务，相关酬金在管理费用-劳务费列支。

公司因清理停用的农场临时性雇用15个工人干了3个月，其工资以工资表列账是否可以？

不可以，计入工资的必须是签订用工合同的公司员工，临时用工属于劳务，应当去税务局代开发票入账。

二○一二年四月二十四日国家税务总局下发了2012年第15号公告规定如下：一、关于季节工临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。业务请示如下：15号公告下发后，临时工的工资是否可以企业所得税税前扣除？是否还必须执行青地税函[2010]2号的规定？青地税函[2010]2号该条规定是否已经作废？

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《劳动法》、《劳动合同法》等法律法规，企业税前扣除工资薪金应当能够提供企业与其员工存在任职或受雇关系的充分适当的证据，而任职或受雇关系的判定依据是企业与其员工依法签订并经劳动主管部门备案的劳动合同。

实习生、返聘离退休人员因其不具备订立劳动合同的条件，这两类人员需要与企业签订劳动协议，作为工资薪金税前扣除的证明。

建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同（协议）、加盖企业公章且经企业法定代表人（或委托代理人）与农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。

请问按工资薪金所得税代扣代缴个人所得税与按劳务报酬所得税代扣代缴个人所得税有什么区别吗？

两者区别：“劳务报酬所得”一般应符合四个条件：

（1）其医疗保险、社会保险、假期工资等方面不享受单位员工待遇；

（2）其从事劳务服务所取得的劳务报酬是按相对的小时、周、月或一次性计算支付；

（3）其劳务服务的范围是固定的或有限的并对其完成的工作负有质量责任；

（4）其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用由其个人负担。

对于“工资、薪金所得”来说，根据有些地方规定税前计算工资薪金支出的在职人员的要求，对个人所得税的工资薪金所得的认定大体有四方面：

（1）雇佣双方签订了由劳动局监制的劳务合同；

（2）持有劳动就业管理机构确认的《职工劳动手册》或《人员就业证》；

（3）按国家规定已参加社会保险；

（4）当年度连续在本单位工作3个月以上（含3个月），并能提供完整的劳动考勤记录。

不管按您说的哪一种上个人所得税，免征额都是3500吗？

（1）不是的。

（2）两者的扣除标准不一致。工资薪金个人所得税费用扣除标准3500元；而劳务报酬的扣除标准为4000元以下为800元、4000元以上为扣除20%），及适用的税率不同（工资薪金所得适用超额累进税率，税率为5%至45%，而劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，加成征收为30%、40%）。

公司由于订单时多时少，所以在订单多，员工不够时，在外招的小时工（小时工可以在别的公司有上班），晚上加班作业，按小时工资周结算于他们。这种费用怎么处理？入什么费用？他们肯定是不能发票的。 老师们，像这种情况是长期现象，怎么处理帐务才是最好的。若是短期现象又怎么处理好？ 谢谢！！

这种情况有两种处理方式：

1、与临时工签订临时工劳动合同，按临时工工资入成本费用，但根据劳动法规定，可能存在缴纳社保风险。依照《劳动法》第七十二条的规定，用人单位与劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费，可见，为劳动者依照法定比例缴纳社会保险费，是用人单位的法定义务，也是劳动者可以主张的权利，由于用人单位没有为劳动者缴纳社会保险费用，就有可能致使劳动者在年老、患病、工伤、失业、生育等情况下无法享受社会保险待遇，因此，用人单位应当对劳动者予以赔偿。

2、到税务机关申请代开劳务费发票，这种方式虽然承担一定的税金，但从法律的风险是最好的。

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 这个具体是什么意思？临时工的工资可以直接做成工资单形式在税前抵扣是吗？那还用不用交残疾人保障金，工会经费之类的？

1、贵公司所咨询的属于两个概念：即工资支出和福利费支出。 企业日常向员工（包含固定工、临时工）发放的工资、津贴、奖金及各类提成等属于工资支出；

福利费开支范围为：职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇。国税函【2009】3号文件明确规定了福利费的列支范围。

2、福利费的扣除标准按工资扣除的标准*14%扣除。

3、残疾人保障金是按企业的职工人数来计算，既然临时工也算企业员工，应该纳入残疾人保障金的计算基数。工会经费是按应付工资总额的2%计算，临时工的工资也应计算工会经费。