导语：5月1日起营改增试点全面推开，行业税负如何只减不增？对此，财政部、国家税务总局在营改增启动前夕，发布“补丁”文件兑现政府承诺。
5月1日起营改增试点全面推开，政府如何兑现“所有行业税负只减不增”的承诺是企业最关心的问题。
企业有所呼，政府有所应。改革启动前夕，财政部、国家税务总局分别于4月29日和30日对外发布了两份补充文件，这两份被业界称为“打补丁”的文件可谓来得及时，通过一个个细节兑现政府承诺，保障企业更好“全面增值税时代”的改革红利。
“补丁”文件稳债市 保险年金产品获免税
持有政策性金融债券利息要交增值税？保险企业年金类产品也要交增值税吗？改革前夕，一些金融企业表达了对改革后税负可能上升的担忧。
4月29日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》，对前期政策及时做出调整。
针对市场担心影响债券利率，文件明确指出，质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券属于金融同业往来利息收入，这意味着二者将不在增值税征收范围内，此举无疑使债市如释重负，有助于稳定债券利率水平，降低机构融资成本。
而令中国人寿保险公司财务总监赵立军高兴的是，他此前担心的“企业年金类产品要征增值税”问题此次也得到解决。
新文件明确，享受免征增值税的一年期及以上返还本利的人身保险包括其他年金保险，其他年金保险是指养老年金以外的年金保险。
“营改增相关政策公告下发后，不同行业的纳税人结合自身情况提出了一些新的问题，财税部门从确保行业税负只减不增的角度考虑，进行了及时回应，这是非常必要的。”安徽省国税局总经济师胡立文说，补充文件的出台，对如何落实保障企业分享改革红利提供了可操作性的指导规范。
过渡政策重细节 劳务派遣、高速公路费可抵扣
另一份补充文件《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》，也在5月1日零点改革启动前顺利发出，给劳务派遣公司和常年走高速的企业带来福音。
安徽省国税局货物劳务税处调研员江山介绍，营改增方案中对劳务派遣如何抵扣没有明确，地方税务部门收到大量劳务派遣企业的反馈。同时，过路过桥费抵扣问题一直是营改增的老大难问题，尤其对交通运输、物流等行业而言，过路过桥费在企业成本中占比较高。
针对企业呼声，补充文件做出了有针对性的政策安排。
高速公路费抵扣的焦点主要是抵扣凭证问题。由于改革刚启动增值税发票与高速路收费系统还未完全对接，为让更多交通物流企业获得减税红利，补充文件提出了过渡性举措，明确一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算可抵扣的进项税额。
联席机制为企业护航 保障落地“最后一公里”
据悉，改革启动后，有关部门已建立联席机制，及时跟进企业反馈，用机制保障企业分享改革红利。
但再完善的政策，企业要真正受益，如何保障落地的“最后一公里”至关重要，关键要在细节上下工夫。
“收费公路通行费抵扣政策下发时已是4月30日，第二天改革就启动了。考虑到大部分纳税人可能无法第一时间掌握政策，也就无法享受到改革红利，我们立即启动了重大税收政策即时响应机制。”山东省东营市国税局局长张伟对记者说。
“双扩”构建增值税完整
抵扣链条
据悉，全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”，一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。二是将不动产纳入抵扣范围。无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。此外，本次改革明确了新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，实现所有行业税负只减不增的政策效果。
据了解，这次全国4个行业约1000多万户纳税人参与营改增试点，新增试点行业的营业税约占原营业税总收入的80%。深圳市新增试点行业涉及纳税人逾79万户，是前期营改增试点纳税人总户数的1.3倍；其中建筑安装业3.6万户、房地产业1.05万户、金融保险业1.62万户、生活服务业72.86万户。2015年全市营业税收入规模为681.8亿元，我市金融业和房地产业税收对第三产业税收增长的贡献率，分别为54.79%和18.66%。这四大行业年营业税规模约681亿元，占深圳全市营业税总收入的比例约80%。
所有行业税负只“减”不“增”
营改增试点全面推开之后，新纳入试点的行业税负将发生什么变化？纳税人会有些什么担心？今年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中承诺，全面实施营改增试点，“确保所有行业税负只减不增”。4月1日，李克强总理就全面推行营改增工作考察国家税务总局和财政部时，也多次强调，所有行业税负只减不增不是一句空话。
李克强指出，全面实施营改增是结构性改革和财税体制改革牵一发而动全身的重大举措，具有一举多得的政策效应。一是可以大幅度减轻企业税负。面对世界经济复苏乏力和国内经济下行压力，积极财政政策要更大发力，今年扩大财政赤字主要就体现在全面实施营改增给企业减税上，将比改革前减轻企业税负5000多亿元，是近年来最大规模的一次减税。
深圳国税相关处室负责人表示，全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，进一步减轻了企业税负，用短期财政收入的“减”，换取持续发展势能的“增”，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。为经济保持中高速增长、经济结构转型打下坚实基础，创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面，将发挥重要的促进作用。
如何简单明了地让大家看到一个企业得到的实惠？深圳国税相关处室负责人举了一个简单的案例。假如刘先生在深圳开了一个餐厅，一年中每月营业额25万元，一年的营业额是300万元，饮食业营业税税率是5%，刘先生一年需向地税局缴纳15万元营业税。5月1日营改增之后，假设刘先生的餐厅保持营业额不变，刘先生一年需向国税局缴纳的增值税是300÷（1 3%）×3%=8.74万元，较原来缴纳营业税时少交税款6.26万元，减税幅度高达41.7%。
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“双扩”对深圳企业影响几何？
深圳市自2012年11月1日起实施营改增试点，目前已覆盖“3 7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业三个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。从5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。“双扩”之后，对深圳涉及的这些行业企业有什么影响呢？
市国税局相关处室负责人表示：
——金融保险业。金融保险业现行营业税税率为5%，试点改革后增值税税率为6%，税率提高了一个百分点，但考虑金融保险业在信息系统建设、运维管理、租金、水电等多方面可以取得进项抵扣，预计税负将有一定规模的下降。
——建筑业。建筑业现行营业税税率为3%，试点改革后增值税税率为11%。但对于已建、在建项目，允许纳税人继续选择3%简易计税。即使新开工项目，如存在开发商供料的情况，也允许纳税人继续选择3%简易计税。基于上述情况，预计税负水平基本持平，略有下降。
——房地产业。房地产现行营业税税率为5%，试点改革后增值税税率为11%。房地产投资中，主要成本为土地成本，考虑试点政策允许土地成本可以从收入中扣除后再计税，以及可以取得施工、材料等进项抵扣，预计税负将有一定规模的下降。
——生活服务业。生活服务业现行营业税税率有3%、5%、10%、20%等多档，其中5%居多，试点后增值税税率为6%。由于生活服务业存在大量年收入低于500万元的小规模纳税人，直接适用3%的简易计税，同时原营业税差额征税等优惠政策全部平移保留，预计总体税负将明显下降。
据介绍，“双扩”之后，对上下游相关产业发展也有一定的影响。试点改革全面扩围后，增值税抵扣链条更加完整。相关不动产、房租、物业管理、金融服务、建筑安装等纳入抵扣链条，将进一步消除重复征税，普遍惠及多数上下游产业。房产、装修改造等纳入抵扣范围后，部分纳税人短期内可能进项大于销项而无需缴纳税款。因此，相关试点政策实施后，预期对商业地产的去库存有明显的激励作用。
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