待认证进项税额如何结转(待认证进项税额转出是什么意思)

纳税实务：

我公司取得了一份购买办公电脑的专票，当月不想认证，如何做账？

答 复

可以分以下两步进行账务处理：

（1）当月取得购买电脑的专票，会计分录

借：固定资产-办公电脑 6000元

应交税费—待认证进项税额 1020元

贷：银行存款 7020元

（2）认证该张发票的月份，会计分录

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1020元

贷：应交税费——待认证进项税额 1020元

注 意

假如上述购买的电脑属于用于不得抵扣的项目，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，需要做进项税额转出。

（3）按照规定做进项税额转出，会计分录

借：固定资产-办公电脑 1020元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额额转出）1020元

提 醒

若是上述不能抵扣的电脑改变了用途，用于允许抵扣进项税额的应税项目，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

政 策

（1）根据财税〔2016〕36号文件第一条第四款第二项规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1 适用税率）×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

（2）根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）第二条第一款第二项，以及《财政部会计司关于〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》规定，

　一、 关于待认证进项税额的结转

　　根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。