小规模纳税人处置固定资产增值税(小规模纳税人处置固定资产增值税会计分录)

有读者问，小规模纳税人销售固定资产免税吗？

这个问题我们可以从头开始梳理一下自然就非常清楚了。

1、正常情况下，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产是3%，但是按规定可以减按2%纳税。

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)、《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)文件规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

这种情况下，纳税人开3%的普通发票，申报时候减按2%申报。

其不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，其中销售额=含税销售额/（1 3%）。

减征的1%（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填列在《增值税纳税申报表》（适用小规模纳税人）第16行“在本期应纳税额减征额”

2、2020年3月开始，小规模纳税人3%的可以减按1%征收，这种情况下，自然比2%更划算，所以小规模销售固定资产自然是选择减按1%。

这种情况下，纳税人开1%的发票（可以开专票），申报时候减按1%申报。

其不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第1栏，销售额=含税销售额/（1 1%）。

减征的2%（即含税销售额÷（1＋1%）×2%），填列在《增值税纳税申报表》（适用小规模纳税人）第16行“在本期应纳税额减征额”

3、不管是减按2%，还是减按1%，在这个小规模纳税人季度销售额不超过45万的情况下，都可以享受免税的优惠政策。

比如：某公司一个季度就开了一张销售固定资产的普通发票，金额10万，那么这种情况下，销售额是不超过季度45万的，可以按免税申报。

具体申报就直接填写小微免征栏次。

4、最近出台的新政策，小规模纳税人适用3%的免征增值税。

那么其销售固定资产可以直接开免税发票，享受免税。

具体申报，看公司整体的销售额而定。

总结：

1、小规模销售固定资产，以前的话也可以享受免税，但是必须看小规模季度销售额，不超过45万才可以，如果不满足，只能减按1%纳税。

2、小规模现在销售固定资产，可以直接享受免税，开免税发票即可。也可以放弃免税，开3%专票交税，购买方抵扣3%。