今天一52岁的女同事，是工地上的压路机驾驶员，已经退休2年。她开压路机水平一流，退休也不想闲着，公司也愿意用技术好的工作人员人员，就返聘她继续来工地工作。

2020年的个人所得税汇算清缴已经开始了13天，她今天也准备汇算她的个人所得税，申报问她是否可以享受个人所得税减免。

财政部、国家税务总局的若干规定中，对个人所得税的免征有下列24条：

24条减免明细

1.外籍个人以非现金形式或实报实销的洗衣费、搬迁费、餐补、住房补贴。

2.外籍个人取得的境内、境外出差补贴。

3.外籍个人取得探亲费、语言训练费、子女教育费。

4.外籍专家的工资、薪金。

5.个人举报、协查违法犯罪获得的奖金。

6.个人代理代扣代缴税款手续，取得的手续费。

7.个人转让自用达5年以上的，家庭生活唯一住房。

8.购彩票一次性中奖金额在10000元以下，超过10000元全额征收个人所得税。

9.达到离休、退休年龄，但因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），取得的工资、薪金视同退休金，免征个人所得税。

10.个人储蓄存款利息、证券账户的资金利息免税。

11.人个缴纳的三险一金（养老、医疗、失业、住房公积金），允许扣除，免税。

12.个人领取原提存的三险一金，免税。

13.生育妇女领取的生活津贴、生育医疗费，免税。

14.工伤职工及亲属领取的一次性伤残保险待遇，免税。

15.退役士兵领取的一次性退役金、一次性经济补助，免税。

16.个人取得的地方政府债券利息，免税。

17.个人取得的2019-2023年发生的铁路债券利息，减按50%征收个人所得税。

18.职工取得的破产企业的一次性安置费，免税。

19.内地投资者沪港通、深港通转让港交所差价收入至2022年12月31日，免税。香港投资者投资内地A股转让差价，免税。

20.新三板转让收入，免税。

21.存托凭证(CDR)差价收入，免税。

22.个人捐赠住房作为公租房，捐赠支出未超过个人所得税当期应纳税所得额的30%，准备扣除。对符合条件领取的住房租赁补贴收入的家庭，免税。

23.对来华参与2022的北京冬奥会的外籍雇员、官员、教练员、训练员等取得的收入，免税。

24.支付新冠防控工作人员的补助、奖金以及单位发给职工的防疫药品、用品，免税。

退休人退休员符合减免的条件

通过上面的24条退税减免情况，我们可以看到：退休人员要将工资、薪金获得减免，需要是一个高级专家，并且是享受到了国家发放的政府特殊津贴的专家、学者。

高级专家的认定，是1983年颁布实施的《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》里规定的这些人员：

正副教授、正副研究员、高级工程师、高级农艺师、正副主任医师、正副编审、正副译审、正副研究馆员、高级经济师、高级统计师、高级会计师、特级记者、高级记者、高级工艺美术师，以及文艺六级以上的专家。

目前达到高级条件一般在40岁左右都有机会获得，但能同时获得国家发吗放的政府特殊津贴的人就少了很多。

我们的同事是高级技工，并不属于上面的这些职业，同时也未享受到特殊津贴，因此就享受不到工资收入的全额减免了。

她可以享受到什么？

目前她可以享受到的只余下专项附加扣除了，由于她已经退休，开始在领取养老金，所以也不能在由单位为其上缴五费一金。

专项附加扣除里面，她满足两个。

1.赡养老人。

她夫妻两人还共同赡养者两位80多岁的老人，可以享受1000元/月，一年12000元的专项附加扣除。

2.住房贷款利息。

她目前每月供房贷3000多元，为首套房贷利息，可以享受1000元/月定额扣除。

她的孩子都已经毕业参可以与工作了，因些子女教育扣除不能再享受，她也没有断续教育和大病医疗支出。

综合计算，他可以享受到24000元专项附加扣除，扣除后她的计税调整到了3%的第一档里面，可以享受到大概400元的退税款。

我们可以利息的税收减免条款。

国家从2019年开始实行的个人所得税专项附加扣除，已经进行到第三个年头，汇算清缴也是第二年了，大部分人已经知道了专项附加扣除的这些项目。但还有很多人不知道这24条个税减免项，如果我们取得了上面的24条减免项的相关收入，在取得的时候，发放单位对我们进行了个税扣除。们在做汇算清缴的时候，可以进行核对，对未足额扣除的各项减免项进行汇算登记，保证我们可以享受的国家对我们的减税政策。

从2015年开始，我们的个人所得税收入每年保持2000亿元的增长，至2018年时，国家全年取得的个人所得税收入已达13868亿元。2019年实行减税政策后，当年的个人所得税收不但没有保持2000亿元的正增长，还直接回落到了10388亿元，相当于在2019年幅税5000亿元，直接达到了预计收入的1/3，力度大，惠及民众广。

结尾

退休返聘的同事虽然未能享受到全额减免个人所得税，但也获得了一些退税，她还是挺高兴的，毕竟是扣出去的钱又回到了自己的手中。

我也做了一个简单的计算，目前年收入在10万元以下的职工基本是可以不交一点个人所得税的。

计算过程是这样的：

1.全年减除费用：每月5000，一年共计60000元。

2.专项扣除：主要是五费一金，月工资8000元的五费一金个人上缴部分差不多1600元，一年20000元。

3.专项附加扣除：赡养老人、子女教育、继续教育、房贷和租赁等，这个每个人差别很大，一般年收入10万元的个人，这些项达到20000元还是问题不大的。

那么10-6-2-2=0

也就是10万元年收入的职工，基本上可以保证不交+个人所得税了。

对于25万以下年收入的职工、年交个人所得税上限一般在12000元以下。

总体来看，个人所得税对低收入群体来说，还是非常友好的。当然，这也符合设计人税的初衷：调节收入分配，体现社会公平。